取得走逃失聯(lián)企業(yè)已納稅的發(fā)票能抵扣嗎?

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))的規(guī)定:(二)增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅,無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保.經(jīng)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2008〕607號(hào) )規(guī)定:購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票,應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查.屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明,并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān),該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證.

所以,取得走逃失聯(lián)企業(yè)已納稅的發(fā)票先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,待稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查核實(shí)屬于對(duì)方已申報(bào)并繳納稅款的發(fā)票后,可抵扣此發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額.

對(duì)走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何處理?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))規(guī)定:"二、走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理

(一)走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的,所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡(jiǎn)稱"異常憑證")范圍.

1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符,或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的.

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào),或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì),進(jìn)行虛假申報(bào)的.

(二)增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅,無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保.經(jīng)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅.

(三)異常憑證由開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理,具體操作規(guī)程另行明確.

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