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送心意

暖暖老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師

2024-11-04 11:33

1. 計(jì)算投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在不同階段的情況
 
021年1月1日(轉(zhuǎn)換日)
賬面價(jià)值:投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量,賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。
計(jì)稅基礎(chǔ):固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前,其賬面價(jià)值 = 750 - 750÷20×4 = 600(萬(wàn)元)。轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后,計(jì)稅基礎(chǔ)仍按原固定資產(chǎn)的核算方法計(jì)算,為600萬(wàn)元。此時(shí),賬面價(jià)值400萬(wàn)元小于計(jì)稅基礎(chǔ)600萬(wàn)元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 200×25% = 50萬(wàn)元,分錄為借:遞延所得稅資產(chǎn)50,貸:所得稅費(fèi)用50。
2021年12月31日
賬面價(jià)值:投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?00萬(wàn)元。
計(jì)稅基礎(chǔ):仍為600 - 750÷20 = 562.5(萬(wàn)元)(因?yàn)槎惙ò垂潭ㄙY產(chǎn)折舊方法繼續(xù)計(jì)算)。此時(shí),賬面價(jià)值900萬(wàn)元大于計(jì)稅基礎(chǔ)562.5萬(wàn)元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 900 - 562.5 = 337.5萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 = 337.5×25%≈84.375萬(wàn)元。
 
2. 分析遞延所得稅的調(diào)整對(duì)所得稅費(fèi)用的影響
 
在2021年12月31日,從整體的遞延所得稅角度來(lái)看,之前確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元,現(xiàn)在又新增了遞延所得稅負(fù)債84.375萬(wàn)元。
遞延所得稅負(fù)債的增加會(huì)使得所得稅費(fèi)用增加,而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)也會(huì)使得所得稅費(fèi)用增加。
-根據(jù)會(huì)計(jì)分錄平衡的原理,通過倒擠得出所得稅費(fèi)用的金額,即所得稅費(fèi)用增加134.375萬(wàn)元(84.375 + 50),分錄為借:所得稅費(fèi)用134.375,貸:遞延所得稅負(fù)債84.375,貸:遞延所得稅資產(chǎn)50。這樣就調(diào)整了遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的影響,以反映投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)在稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理上的差異。

undertaker 追問

2024-11-04 11:54

老師,投資性房地產(chǎn)為什么年底要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50?請(qǐng)?jiān)敿?xì)解答一下,謝謝

暖暖老師 解答

2024-11-04 11:56

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)了,產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債了,就要把原來(lái)確認(rèn)的遞延所得稅i資產(chǎn)轉(zhuǎn)回

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你好,這個(gè)形成的遞延所得稅負(fù)債就要沖回了
2021-08-21 20:53:39
你好,會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)。
2021-03-31 16:11:13
因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的時(shí)候公允價(jià)值高于賬面價(jià)值不影響實(shí)際納稅,現(xiàn)實(shí)生活中,公允價(jià)值和賬面價(jià)值差別是很大的,公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差別也是虛增的,未實(shí)現(xiàn)的,如果要交25%的所得稅,那可是不小的數(shù)目.很多企業(yè)就不敢隨便用公允價(jià)值來(lái)計(jì)量投資性房地產(chǎn)了。
2018-12-01 17:44:14
1. 計(jì)算投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在不同階段的情況 021年1月1日(轉(zhuǎn)換日) 賬面價(jià)值:投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量,賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。 計(jì)稅基礎(chǔ):固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前,其賬面價(jià)值 = 750 - 750÷20×4 = 600(萬(wàn)元)。轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后,計(jì)稅基礎(chǔ)仍按原固定資產(chǎn)的核算方法計(jì)算,為600萬(wàn)元。此時(shí),賬面價(jià)值400萬(wàn)元小于計(jì)稅基礎(chǔ)600萬(wàn)元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 200×25% = 50萬(wàn)元,分錄為借:遞延所得稅資產(chǎn)50,貸:所得稅費(fèi)用50。 2021年12月31日 賬面價(jià)值:投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?00萬(wàn)元。 計(jì)稅基礎(chǔ):仍為600 - 750÷20 = 562.5(萬(wàn)元)(因?yàn)槎惙ò垂潭ㄙY產(chǎn)折舊方法繼續(xù)計(jì)算)。此時(shí),賬面價(jià)值900萬(wàn)元大于計(jì)稅基礎(chǔ)562.5萬(wàn)元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 900 - 562.5 = 337.5萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 = 337.5×25%≈84.375萬(wàn)元。 2. 分析遞延所得稅的調(diào)整對(duì)所得稅費(fèi)用的影響 在2021年12月31日,從整體的遞延所得稅角度來(lái)看,之前確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元,現(xiàn)在又新增了遞延所得稅負(fù)債84.375萬(wàn)元。 遞延所得稅負(fù)債的增加會(huì)使得所得稅費(fèi)用增加,而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)也會(huì)使得所得稅費(fèi)用增加。 -根據(jù)會(huì)計(jì)分錄平衡的原理,通過倒擠得出所得稅費(fèi)用的金額,即所得稅費(fèi)用增加134.375萬(wàn)元(84.375 + 50),分錄為借:所得稅費(fèi)用134.375,貸:遞延所得稅負(fù)債84.375,貸:遞延所得稅資產(chǎn)50。這樣就調(diào)整了遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的影響,以反映投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)在稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理上的差異。
2024-11-04 11:33:32
因?yàn)槎惙ò凑諝v史成本計(jì)量只認(rèn)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值,在稅法中不認(rèn)其公允價(jià)值,成本法下,計(jì)稅會(huì)計(jì)沒有差異,但是轉(zhuǎn)了公允價(jià)值計(jì)量,投資性房地產(chǎn)的價(jià)值是以公允價(jià)值計(jì)量的,報(bào)表反應(yīng)的也是公允價(jià)值,計(jì)稅基礎(chǔ)還是按照成本模式的,兩者之間差異不就出來(lái)了所以會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債
2022-11-30 14:03:01
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