投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)損益形成的遞延所得稅負(fù)債在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，遞延所得稅負(fù)債需要做怎樣的會(huì)計(jì)處理

答： 你好，這個(gè)形成的遞延所得稅負(fù)債就要沖回了

請(qǐng)問交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)還是遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)？

答： 你好，會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)。

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

某項(xiàng)自用房屋成本750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，已使用4年。自2021.1.1日從自用改為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在2021年1月1日（轉(zhuǎn)換日）公允價(jià)值為400萬(wàn)元；2021年12月31日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。企業(yè)所得稅率是25%。2021年1月1日借：投資性房地產(chǎn)—成本 400 累計(jì)折舊150 公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 貸：固定資產(chǎn) 750則： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：所得稅費(fèi)用 502021年12月31日借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 500 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500借：所得稅費(fèi)用 134.375（倒擠） 貸：遞延所得稅負(fù)債 84.375 遞延所得稅資產(chǎn) 50請(qǐng)問老師，我想不明白如下這個(gè)分錄怎么得來(lái)的，幫我解釋一下原理，謝謝！借：所得稅費(fèi)用 134.375（倒擠） 貸：遞延所得稅負(fù)債 84.375 遞延所得稅資產(chǎn) 50

答： 1. 計(jì)算投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在不同階段的情況 021年1月1日（轉(zhuǎn)換日） 賬面價(jià)值：投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。 計(jì)稅基礎(chǔ)：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前，其賬面價(jià)值 = 750 - 750÷20×4 = 600（萬(wàn)元）。轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，計(jì)稅基礎(chǔ)仍按原固定資產(chǎn)的核算方法計(jì)算，為600萬(wàn)元。此時(shí)，賬面價(jià)值400萬(wàn)元小于計(jì)稅基礎(chǔ)600萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 200×25% = 50萬(wàn)元，分錄為借：遞延所得稅資產(chǎn)50，貸：所得稅費(fèi)用50。 2021年12月31日 賬面價(jià)值：投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?00萬(wàn)元。 計(jì)稅基礎(chǔ)：仍為600 - 750÷20 = 562.5（萬(wàn)元）（因?yàn)槎惙ò垂潭ㄙY產(chǎn)折舊方法繼續(xù)計(jì)算）。此時(shí)，賬面價(jià)值900萬(wàn)元大于計(jì)稅基礎(chǔ)562.5萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 900 - 562.5 = 337.5萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 = 337.5×25%≈84.375萬(wàn)元。 2. 分析遞延所得稅的調(diào)整對(duì)所得稅費(fèi)用的影響 在2021年12月31日，從整體的遞延所得稅角度來(lái)看，之前確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，現(xiàn)在又新增了遞延所得稅負(fù)債84.375萬(wàn)元。 遞延所得稅負(fù)債的增加會(huì)使得所得稅費(fèi)用增加，而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)也會(huì)使得所得稅費(fèi)用增加。 -根據(jù)會(huì)計(jì)分錄平衡的原理，通過倒擠得出所得稅費(fèi)用的金額，即所得稅費(fèi)用增加134.375萬(wàn)元（84.375 + 50），分錄為借：所得稅費(fèi)用134.375，貸：遞延所得稅負(fù)債84.375，貸：遞延所得稅資產(chǎn)50。這樣就調(diào)整了遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，以反映投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)在稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理上的差異。