周薇 追問(wèn)

2024-09-22 19:51

老師，我都已經(jīng)說(shuō)過(guò)了，我司不涉資金的流入流出，怎么又有銀行存款這個(gè)科目了呢？

小智老師 解答

2024-09-22 19:55

抱歉造成誤會(huì)。若我司不涉及資金的流入流出，分錄應(yīng)簡(jiǎn)化為：

借：實(shí)收資本 - 新股東 100萬(wàn)
貸：實(shí)收資本 - 原股東 100萬(wàn)

此分錄僅反映股權(quán)變更，并不涉及現(xiàn)金交易。

周薇 追問(wèn)

2024-09-22 20:14

我司實(shí)收資本的二級(jí)科目，是實(shí)收資本-股東1、2、3……，如果這里只體現(xiàn)100萬(wàn)的股權(quán)變更，那就就是賬面上還是能看到各個(gè)原股東的900萬(wàn)實(shí)收資本？可是現(xiàn)在我司已經(jīng)是新股東100%控股了，應(yīng)該賬面上不該體現(xiàn)原股東的實(shí)收資本了吧？

小智老師 解答

2024-09-22 20:17

是的，當(dāng)新股東收購(gòu)了原有股東的所有股權(quán)后，原股東不再是公司的股東，因此賬面上不應(yīng)該再體現(xiàn)他們的實(shí)收資本。你提到的情況可能是在描述一個(gè)逐步收購(gòu)的過(guò)程或者涉及到多個(gè)步驟。在最終完成100%控股后，理論上原股東的實(shí)收資本信息應(yīng)該從賬面移除。

如果整個(gè)過(guò)程是一次性完成的，正確的賬務(wù)處理應(yīng)該是：
借：實(shí)收資本 - 新股東 1000萬(wàn)
貸：實(shí)收資本 - 原股東 1000萬(wàn)

這樣就反映了原股東的全部權(quán)益被新股東所持有，賬面顯示的是新股東的1000萬(wàn)實(shí)收資本。如果有額外的步驟或細(xì)節(jié)，請(qǐng)?zhí)峁└嘈畔⒁员愀鼫?zhǔn)確地指導(dǎo)。

周薇 追問(wèn)

2024-09-22 20:25

是的，是一次性完成的，是否需要分步做分錄： 借：實(shí)收資本（原股東）1000  貸：實(shí)收資本（新股東） 100  貸：資本公積（新股東）900，然后再：借：資本公積（新股東）900   貸：實(shí)收資本（新股東）900

小智老師 解答

2024-09-22 20:28

實(shí)際上，一次性完成的股權(quán)收購(gòu)?fù)ǔ２恍枰植阶龇咒?。在一次性完成的情況下，正確的分錄是：

借：實(shí)收資本 - 新股東 1000萬(wàn)
貸：實(shí)收資本 - 原股東 1000萬(wàn)

這樣的分錄直接反映了股權(quán)的轉(zhuǎn)移。在會(huì)計(jì)處理中，通常不會(huì)出現(xiàn)“資本公積”的變動(dòng)作為直接結(jié)果于股權(quán)收購(gòu)的常規(guī)分錄。如果原股東有額外的投資收益或虧損未分配，可能在資本公積中有所體現(xiàn)，但這不是由于股權(quán)收購(gòu)本身而直接導(dǎo)致的變動(dòng)。如果你的會(huì)計(jì)政策有特別規(guī)定，比如對(duì)于未分配利潤(rùn)的處理方式不同，那么可能需要根據(jù)具體情況調(diào)整分錄。

周薇 追問(wèn)

2024-09-22 20:39

老師，這一步我了解了。但是如果原先除了1000萬(wàn)的實(shí)收資本外，各個(gè)股東還有多交的投資款，計(jì)入了“資本公積”，賬目上還有舊股東的500萬(wàn)資本公積，那么在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，這500萬(wàn)的資本公積，又該怎么做？

小智老師 解答

2024-09-22 20:42

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，原股東的資本公積并不直接轉(zhuǎn)入新股東的資本公積或?qū)嵤召Y本。如果原股東有額外投資超過(guò)其注冊(cè)資本的部分計(jì)入資本公積，這部分在股權(quán)轉(zhuǎn)移后依然屬于原股東權(quán)益的一部分，理論上不因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而變化。

但如果按照會(huì)計(jì)處理的慣例，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)可能會(huì)涉及調(diào)整資本公積。具體調(diào)整取決于交易的具體條款和會(huì)計(jì)政策，可能包括以下情況之一：

1. 轉(zhuǎn)增資本：如果原股東同意將部分或全部資本公積轉(zhuǎn)增為實(shí)收資本，可以進(jìn)行如下分錄：
   ```
   借：資本公積 - 原股東
   貸：實(shí)收資本 - 原股東
   ```

2. 直接沖減：如果交易條款允許，資本公積可以直接沖減，但這種情況較少見，且需要明確的合同條款支持。

3. 留存在原股東名下：最常見的情況是，這部分資本公積留在原股東名下，不影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程。

請(qǐng)注意，上述分錄需要根據(jù)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司政策來(lái)確定。實(shí)際操作中，可能還需要考慮稅收、法律等多方面因素。建議在執(zhí)行此類會(huì)計(jì)處理前，與專業(yè)的會(huì)計(jì)師或法律顧問(wèn)進(jìn)行詳細(xì)討論。