21年中級協(xié)議班吳存雅????? 追問

2018-05-14 08:44

崔老師早上好，公司名義去開7萬房租發(fā)票的話，土地寫著法人名字而不是公司名稱也可以開嗎。老師可以幫我測算下，公司（小規(guī)模納稅人）名義開的話房租7萬稅是多少；法人名義去開，總共要交多少稅。老師辛苦了

崔老師 解答

2018-05-14 18:00

1.土地寫著法人的名字，最好簽一份協(xié)議，約定法人將土地租或無償給公司使用，這樣公司就可以開票了。但是這里有個風(fēng)險(xiǎn)，就是無租使用法人的土地，價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整。 
2.今年3月分我就遇到一個案例，一個加油站整體出租，但是相關(guān)房屋土地都是加油站的法人的，后來法人出具了一份協(xié)議，協(xié)議上約定自法人將房屋土地?zé)o償提供給加油站使用。而后加油站也給租賃方開了不動產(chǎn)出租的發(fā)票。這個案例是遼寧省的，它的國稅主管稅務(wù)人員認(rèn)為，法人將房屋土地?zé)o償給自己的加油站使用，是合理的，無償給別人使用的話。是避稅是不合理。所以認(rèn)可了。這個處理的關(guān)鍵是你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為價(jià)格合理，“合理”兩個字的尺度很大，這有賴于稅企之間溝通。 
3.測算： 
法人開，增值稅、城建及教育費(fèi)附加大約=70000/(1+5%)*(1+5%+7%+3%)=3667元，企業(yè)所得稅：假設(shè)你是核定征收，按照主業(yè)批發(fā)零售業(yè)最高的應(yīng)稅所得率15%核定；能享受小微（小規(guī)模一般都可以享受小微）；那么企業(yè)所得稅=70000/1.05*15%*10%=1000.合計(jì)稅款4667. 
自然人開，增值稅、城建及教育費(fèi)附加大約=70000/(1+5%)*(1+5%+7%+3%)=3667元，個稅財(cái)產(chǎn)租賃的個稅=[每次收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（繳納的城建及教育費(fèi)附加等）-修繕費(fèi)用（800元為限）]（1-20%）*20%=（70000-333-800）*（1-20%）*20%=11018.7；合計(jì)稅款14685