某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)生產(chǎn)性設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅率13%運(yùn)雜費(fèi)3000元,保險(xiǎn)費(fèi)5000元全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè) 備預(yù)計(jì)使用10年凈殘值率5%,采用年限平均法計(jì)提折日設(shè) 備使用6年后由于性能等原因,提前報(bào)廢,在清理中,以銀行存款支付清理費(fèi)用2000元,售價(jià)600000元。假定不考慮其他稅費(fèi)。請(qǐng)根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄
務(wù)實(shí)的天空
于2023-10-29 20:38 發(fā)布 ??710次瀏覽
- 送心意
王超老師
職稱: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師
2023-10-29 20:40
首先,我們需要計(jì)算設(shè)備購(gòu)置的成本以及相應(yīng)的增值稅。
設(shè)備購(gòu)置成本 = 100萬(wàn)元 + 3000元 + 5000元 = 100.8萬(wàn)元
應(yīng)交增值稅 = 100萬(wàn)元 x 13% = 13萬(wàn)元
一、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備
借:固定資產(chǎn) 100.8萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13萬(wàn)元
貸:銀行存款 113.8萬(wàn)元
二、計(jì)提折舊
折舊率 = (1 - 凈殘值率)/ 使用年限 x 100%
= (1 - 5%)/ 10 x 100%
= 9.5%
每年計(jì)提的折舊 = 設(shè)備原值 x 折舊率
= 100.8萬(wàn)元 x 9.5%
= 9.576萬(wàn)元
借:制造費(fèi)用 9.576萬(wàn)元
貸:累計(jì)折舊 9.576萬(wàn)元
三、報(bào)廢設(shè)備
(1)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)原值和已提折舊。已提折舊數(shù) = 9.576萬(wàn)元 x 6年 = 57.46萬(wàn)元
借:固定資產(chǎn)清理 43.34萬(wàn)元(100.8萬(wàn)元 - 57.46萬(wàn)元)
累計(jì)折舊 57.46萬(wàn)元
貸:固定資產(chǎn) 100.8萬(wàn)元
(2)支付清理費(fèi)用。借:固定資產(chǎn)清理 2000元貸:銀行存款 2000元
(3)取得變價(jià)收入。借:銀行存款 60萬(wàn)元貸:固定資產(chǎn)清理 60萬(wàn)元
(4)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失。借:營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 2340元(43.34萬(wàn)元 + 2000元 - 60萬(wàn)元)貸:固定資產(chǎn)清理 2340元




