黃河公司2021年4月5日購(gòu)入 M 上市公司的股票200萬(wàn)股作為其他權(quán)益工具投資，每股20元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2元），另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元；5月15日收到現(xiàn)金股利400萬(wàn)元；6月30日每股公允價(jià)值為18.4元；9月30日每股公允價(jià)值為18.8元；12月31日每股公允價(jià)值為18.6元。2022年1月5日，黃河公司將上述 M 上市公司的股票對(duì)外出售100萬(wàn)股，每股售價(jià)為18.8元。黃河公司對(duì)外提供季度財(cái)務(wù)報(bào)告。資料：要求：根據(jù)上述資料編制黃河公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位：萬(wàn)元）

小奇老師

職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師

2023-09-24 20:12

同學(xué)您好，本題需要做分錄，請(qǐng)稍等

小奇老師解答

2023-09-24 20:22

2021年4月5日，

借：其他權(quán)益工具投資—成本   3620   【（20-2）*200+20】
       應(yīng)收股利   400   （2*200）
  貸：銀行存款   4020
2021年5月15日，
借：銀行存款   400
  貸：應(yīng)收股利   400
2021年6月30日，公允價(jià)值變動(dòng)=18.4*200-3620=60（萬(wàn)元），
借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)   60
  貸：其他綜合收益   60
2021年9月30日，公允價(jià)值變動(dòng)=（18.8-18.4）*200=80（萬(wàn)元），
借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)   80
  貸：其他綜合收益   80
2021年12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)=（18.6-18.8）*200=-40（萬(wàn)元），
借：其他綜合收益   40
  貸：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)   40
2022年1月5日，出售100萬(wàn)股，即出售比例=100/200=50%，
借：銀行存款   1880   （18.8*100）
  貸：其他權(quán)益工具投資—成本   1810   （3620*50%）
                                    —公允價(jià)值變動(dòng)   50   【（60+80-40）*50%】
        利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)   20
借：其他綜合收益   50
  貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)   50