廖君老師 解答

2023-06-16 16:42

您好，加計扣除這個是對我們研發(fā)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，這個沒有暫時差異。另外自主研發(fā)無形資產(chǎn)不確認遞延所得稅，以下是理解：
初始入賬時，無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎形成可抵扣暫時性差異。但是這個差異在發(fā)生時，既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得額。初始入賬時，賬務處理為借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”，沒有涉及到損益類科目，所以初始入賬不會影響當期的會計利潤，也不影響應納稅所得額。如果賬面上確認了遞延所得稅資產(chǎn)，則需要調(diào)整資產(chǎn)的入賬價值，對實際成本進行調(diào)整有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，所以不應該確認遞延所得稅資產(chǎn)”。
  確認遞延所得稅的原因,是會計處理與稅務處理之間存在暫時性差異,對于永久性差異是不需要確認遞延所得稅的。 而對于可以加計扣除的無形資產(chǎn),卻是永久性差異。
      比如,加入企業(yè)研發(fā)形成的無形資產(chǎn)(技術(shù)成果)是100萬元,其攤銷可以享受加計75%扣除,最后總的扣除額是175萬元。而會計處理,計入會計損益的金額(攤銷額)總金額卻只有100萬元,即便是最終終止確認,差額75萬元也不能得到彌合,屬于永久性差異。
      綜上所述,無形資產(chǎn)加計扣除,屬于永久性差異,不需要確認遞延所得稅。