生產(chǎn)料差屬于材料成本差異科目

暫時(shí)性差異 ：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備? 固定資產(chǎn)一次性稅前扣除? ?職工教育經(jīng)費(fèi)? 捐贈(zèng)? 預(yù)計(jì)負(fù)債? 公允價(jià)值變動(dòng)損益等 永久性差異：免稅收入、營(yíng)業(yè)外支出中的滯納金、行政罰款等

稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間存在的永久性差異主要體現(xiàn)為如下項(xiàng)目: (1)國(guó)債利息收入 納稅人購(gòu)買國(guó)債利息收入，免征所得稅，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (2)公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng) 納稅人通過中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、首都文明工程基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)，以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn) 成立的其他非營(yíng)利性的公益性組織等社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、向教育、衛(wèi)生、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)不超過年應(yīng)納稅所得額3%的捐贈(zèng)允許稅前扣除。金融保險(xiǎn)企業(yè)按不超過年應(yīng) 納稅所得額的1.5%扣除。向受益人的直接捐贈(zèng)不允許稅前扣除。 (3)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除:全年銷售(營(yíng)業(yè))收入在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5%o;全年?duì)I業(yè)收入超過1500萬元的 部分，不超過該部分的3%。 (4)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失 違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失不允許抵稅。 (5)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金及罰款 各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金及罰款不允許抵稅。 (6)各種贊助支出 各種贊助支出不允許抵稅。 (7)超標(biāo)的借款利息支出 超標(biāo)的借款利息支出不允許抵稅。 (8)工資、薪金支出 按計(jì)稅工資的抵扣，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況提出，報(bào)財(cái)政部核定。北京市按不超過人均月800元扣除(允許上浮20%)。 (9)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 納稅人的這3項(xiàng)費(fèi)用分別按計(jì)稅工資總額的2%, 14%, 1.5%計(jì)算扣除。 暫時(shí)性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時(shí)間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。有時(shí)間性差異和其他差異之分，前者源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入與費(fèi)用的確認(rèn)期間不同于稅收法規(guī)要求的申報(bào)期間；后者則源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值的確定不同于稅收法規(guī)規(guī)定的收稅基礎(chǔ)。 暫時(shí)性差異的具體內(nèi)容：包括因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，以及按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。

一般資產(chǎn)類科目賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)可以形成遞延所得稅資產(chǎn)，

材料成本差異科目核算內(nèi)容一般包括: 1.報(bào)廢材料：涉及的是管理部門預(yù)期的使用量和實(shí)際使用量的差異。如果使用的材料少于預(yù)期，則可能因?yàn)檫^度安全考慮，而無法充分使用原材料，應(yīng)被歸類為報(bào)廢成本差異。 2.損毀或被盜材料：這類材料涉及的是實(shí)際使用量多余預(yù)期使用量的差異。一旦發(fā)現(xiàn)有材料不可用，應(yīng)立即核查，并將其列入損毀材料的成本差異科目核算。 3.庫存持有材料：涉及的是實(shí)際使用量與存貨賬面量差異。如果有材料未使用，而賬面量也沒有變化，則表明這些材料尚未用于生產(chǎn)，應(yīng)加入庫存持有材料的成本差異科目核算。 拓展知識(shí)：成本差異也可以按成本構(gòu)成，即原材料成本差異、能源成本差異和人工成本差異等。這些成本差異反映出財(cái)務(wù)報(bào)表中的生產(chǎn)成本與實(shí)際生產(chǎn)成本之間的差異，因此，可以通過核算成本差異，來及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的缺陷。