某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2019年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為560萬(wàn)元，材料銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元固定資產(chǎn)出租收入為6萬(wàn)元；(2)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本400萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本66萬(wàn)；(3)非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加32.4萬(wàn)元；(4)當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用86萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元；(5)權(quán)益性投資收益34萬(wàn)元；(6)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出25萬(wàn)元(其中含公益捐贈(zèng)18萬(wàn)元)要求：計(jì)算該企業(yè)2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅

答： 您好，計(jì)算過(guò)程如下 利潤(rùn)總額=560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25=60.6 捐贈(zèng)扣除限額60.6*12%=7.272，調(diào)增18-7.272=10.728 技術(shù)研發(fā)費(fèi)用調(diào)減30*75%=22.5(加計(jì)扣除) 投資收益調(diào)減34 業(yè)務(wù)招待費(fèi)20*0.6=12 調(diào)增8 企業(yè)所得稅（60.6-22.5-34+10.728+8）*0.25=5.707

【例題2】某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè),假定2020年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收人5600萬(wàn)元,發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元;其他業(yè)務(wù)收人800萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元;取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元;繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加300萬(wàn)元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元,其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益30萬(wàn)元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元,發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元(其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元)。要求:計(jì)算該企業(yè)2020年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

答： 你好 ！ 1）利潤(rùn)總額＝銷(xiāo)售收入5600＋其他業(yè)務(wù)收入800＋國(guó)債的利息收入40＋投資收益34＋營(yíng)業(yè)外收入100－銷(xiāo)售成本4000－其他業(yè)務(wù)成本694－銷(xiāo)售稅金及附加300－管理費(fèi)用760－財(cái)務(wù)費(fèi)用200－營(yíng)業(yè)外支出250＝370（萬(wàn)元）。 第二步：納稅調(diào)整 （2）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得40萬(wàn)元。 （3）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝60×75％＝45（萬(wàn)元）。 （4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％計(jì)算＝70×60％＝42（萬(wàn)元）。 按銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算＝（5600＋800）×5‰＝32（萬(wàn)元）。 按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－32＝38（萬(wàn)元）。 （5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬(wàn)元。 （6）捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝370×12%＝44.4（萬(wàn)元）。 實(shí)際捐贈(zèng)額38萬(wàn)元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬(wàn)元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。 第三步：計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額 （7）應(yīng)納稅所得額＝370－40－45＋38－34＝289（萬(wàn)元）。 （8）該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝289×25％＝72.25（萬(wàn)元）。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

某企業(yè)某年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： 全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收人800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元；取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元；繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加300萬(wàn)元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益30萬(wàn)元；取得營(yíng)業(yè)外收入l00萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元） 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅

答： 你好！ 利潤(rùn)總額=5600-4000+800-660+40-300-760-200+30+100-250=400 國(guó)債利息調(diào)減40 研發(fā)費(fèi)調(diào)減60*75%=45 業(yè)務(wù)招待費(fèi)70*60%=42//（5600+800）*0.5%=32調(diào)增70-32=38 投資收益調(diào)減30 捐贈(zèng)支出38＜400*12%=48不用調(diào)整