王雁鳴老師 解答

2017-05-14 20:44

您好，清算所得稅申請(qǐng)表，填寫說明，請(qǐng)參考以下網(wǎng)址。http://www.tax.sh.gov.cn/pub/bsfw/xzzx/bgxz/sbzsl/201307/t20130718_403900.html 
 
中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說明 
  
一、適用范圍 
本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)申報(bào)。 
二、填報(bào)依據(jù) 
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。 
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 
（一）表頭項(xiàng)目 
1.“清算期間”：填報(bào)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營終止之日至辦理完畢清算事務(wù)之日止的期間。 
2.“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。 
3.“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。 
（二）行次說明 
1.第1行“資產(chǎn)處置損益”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額。本行通過附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。 
2.第2行“負(fù)債清償損益”：填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。 
3.第3行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。 
4.第4行“清算稅金及附加”：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。 
5.第5行“其他所得或支出”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的其他所得或發(fā)生的其他支出。其中，其他支出以“-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。 
6.第6行“清算所得”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。 
7.第7行“免稅收入”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅收入。 
8.第8行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定不征稅收入。 
9.第9行“其他免稅所得”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅的所得。 
10.第10行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前納稅年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。 
11.第11行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。 
12.第12行“稅率”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%。 
13.第13行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第11×12行。 
14.第14行“減（免）企業(yè)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定準(zhǔn)予減免的企業(yè)所得稅額。 
15.第15行“境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定在清算期間發(fā)生的境外所得應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。 
16.第16行“境內(nèi)外實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第13-14＋15行。 
17.第17行“以前納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)納稅人因以前納稅年度損益調(diào)整、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額。其中，應(yīng)退企業(yè)所得稅額以“-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。 
18.第18行“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：金額＝本表第16+17行。 
四、表內(nèi)及表間關(guān)系 
1.第1行＝附表一第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。 
2.第2行＝附表二第23行“負(fù)債清償損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。 
3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。 
4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。 
5.第13行＝本表第11×12行。 
6.第16行＝本表第13-14＋15行。 
7.第18行＝本表第16+17行。

風(fēng)剪初蕊& 追問

2017-05-14 20:49

@王老師:借法人的其他應(yīng)付款，如果公司沒有資產(chǎn)償還，要繳稅嗎？可以彌補(bǔ)以前虧損嗎？比如說其他應(yīng)付10萬，虧損15萬。謝謝

王雁鳴老師 解答

2017-05-14 20:51

您好，如果沒資產(chǎn)償還，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，可以彌補(bǔ)虧損，不用交稅了。