1.某企業(yè)2019年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入1000萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)400萬元，已預(yù)繳所得稅85萬元。成本費(fèi)用支出如下: （1）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)16萬元。（3）營(yíng)業(yè)外支出20萬元（含通過公益性社團(tuán)向貧困地區(qū)捐款12萬元，直接捐贈(zèng)8萬元）。（4）實(shí)發(fā)工資總額140萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬元、支出職工福利費(fèi)20萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元。（5）從法國分公司取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得折合人民幣350萬元，并在法國已實(shí)際繳納所得稅稅款折合人民幣90萬元。（6）去年發(fā)生的虧損為100萬元。試用會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整法計(jì)算其當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

朱小慧老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-05-26 11:12

您好，計(jì)算過程如下
廣宣費(fèi)限額=1000*15%=150調(diào)增10萬元
招待費(fèi)限額1=1000*0.005=5，限額2=16*0.6=9.6調(diào)增11萬元
直接捐贈(zèng)調(diào)增8萬元
公益性捐贈(zèng)限額=400*12%=48不調(diào)整
工費(fèi)經(jīng)費(fèi)限額=140*2%=2.8不調(diào)整
福利費(fèi)限額=140*14%=19.6調(diào)增0.4
教育經(jīng)費(fèi)限額=140*8%=11.2不調(diào)整
國內(nèi)應(yīng)納稅所得額=400+10+11+8+0.4-100=329.4
境外所得稅抵免限額=350*25%=87.5，90大于87.5不補(bǔ)繳所得稅
所以全年應(yīng)交所得稅=329.4*25%=82.35