你好！ 一、一般情形

  一般情況下，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

  假設(shè)A企業(yè)2015年虧損（稅法口徑，下同）100萬(wàn)，2016年虧損50萬(wàn)，2017年盈利20萬(wàn)，2018年盈利70萬(wàn)，2019年盈利50萬(wàn)，2020年虧損30萬(wàn)，2021年盈利20萬(wàn)。

  則A企業(yè)2015年的虧損可由2016年至2020年的所得彌補(bǔ)，2016年的虧損可由2017年至2021年的所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”原則處理。

  2015年的虧損100萬(wàn)元可由2017年的所得20萬(wàn)、2018年的所得70萬(wàn)及2019年的所得10萬(wàn)彌補(bǔ)。2016年的虧損可由2019年的40萬(wàn)、2021年的10萬(wàn)彌補(bǔ)。

  二、特殊情形

  彌補(bǔ)虧損相關(guān)優(yōu)惠政策：

  1、自 2018 年 1 月 1 日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長(zhǎng)至10 年。

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  2、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

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  3、對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

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  4、國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。

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  三、注意事項(xiàng)

  1、實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應(yīng)彌補(bǔ)而未彌補(bǔ)的虧損不能在核定征收年度進(jìn)行彌補(bǔ)；所以，從查賬征收改為核定征收的企業(yè)一定要注意以前年度可彌補(bǔ)虧損。

  2、結(jié)轉(zhuǎn)的彌補(bǔ)期內(nèi)不論盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期計(jì)算；

  3、企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。所以，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損；

  4、以前年度可彌補(bǔ)虧損并不只有在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)才可以從應(yīng)納稅所得額中扣除；企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

實(shí)際工作中這張表是自動(dòng)計(jì)算的不要手動(dòng)填寫，會(huì)比對(duì)不通過(guò)的