勇老師 解答

2022-04-09 11:58

同學你好，老師來啦

勇老師 解答

2022-04-09 11:59

攤余成本計量的金融資產(chǎn)指的是債權(quán)投資

勇老師 解答

2022-04-09 11:59

老師給你總結(jié)下金融資產(chǎn)相關(guān)的知識點

勇老師 解答

2022-04-09 11:59

其中包含了3類金融資產(chǎn)的會計分錄，您可以了解下

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

一、金融資產(chǎn)分類
1、 金融工具：金融資產(chǎn)、金融負債、自身的權(quán)益工具

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

2、金融資產(chǎn)分類
（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（銀行存款、貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資）

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）

勇老師 解答

2022-04-09 12:01

（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

3、業(yè)務(wù)模式3類
（1）以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務(wù)模式（業(yè)務(wù)模式一）

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

（2）以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標的業(yè)務(wù)模式（業(yè)務(wù)模式二）

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

（3）其他業(yè)務(wù)模式（業(yè)務(wù)模式三）

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

4、合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當與基本借貸安排相一致

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

5、金融資產(chǎn)按業(yè)務(wù)模式+合同現(xiàn)金流量特征進行分類

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

（1）滿足“業(yè)務(wù)模式一”且合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當與基本借貸安排相一致：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

（2）滿足“業(yè)務(wù)模式二”且合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當與基本借貸安排相一致：

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

（3）滿足“業(yè)務(wù)模式三”且合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當與基本借貸安排相一致；

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

或業(yè)務(wù)模式是所有業(yè)務(wù)模式情形，但合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)不滿足與基本借貸安排相一致：

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

6、特殊規(guī)定
（1）權(quán)益工具投資的合同現(xiàn)金流量評估一般不符合基本借貸安排，

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

因此只能分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

然而在初始確認時，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資（科目：其他權(quán)益工具投資）指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

并按規(guī)定確認股利收入。該指定一經(jīng)做出，不得撤銷

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

后續(xù)計量中，除了獲得的股利記入當期損益外，

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

其他相關(guān)的利得和損失計入其他綜合收益，而且不需減值，

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

終止確認需轉(zhuǎn)出，計入留存收益，不影響當期損益，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部科目結(jié)轉(zhuǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

（2）非同一控制下的企業(yè)合并中確認的或有對價構(gòu)成金融資產(chǎn)的，

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

該金融資產(chǎn)應(yīng)當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

二、金融負債分類
1、以攤余成本計量的金融負債

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

2、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債
 

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

三、金融工具的重分類

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

1、業(yè)務(wù)模式改變，金融資產(chǎn)應(yīng)當進行重分類

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

2、所有金融負債不得重分類

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

3、三種金融資產(chǎn)之間可以互相進行重分類（總共會有6種重分類情況）

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

4、企業(yè)對金融資產(chǎn)進行重分類，應(yīng)當自重分類日起采用未來適用法進行相關(guān)會計處理，不得追溯調(diào)整

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

5、重分類日，一般為業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天，即下一個季度會計期間的期初

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

金融工具的計量
一、金融資產(chǎn)計量

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益（一般計入“投資收益”科目）

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

2、支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

一般計入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

3、金融資產(chǎn)的公允價值低于零，作為負債

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

4、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

（1）分期付息，一次還本

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

①交易費用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

借：債權(quán)投資—成本（面值）
貸：銀行存款
債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費用）

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

②確認利息收入
借：應(yīng)收利息（面值x票面利率）
債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收到的利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

或期末攤余成本=債權(quán)投資賬面價值

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

③到期收回本金
借：銀行存款
貸：債權(quán)投資—成本

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

（2）一次還本付息
①交易費用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

借：債權(quán)投資—成本（面值）
貸：銀行存款
債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費用）

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

②確認利息收入
借：債權(quán)投資—應(yīng)計利息（面值x票面利率）
債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

或期末攤余成本=債權(quán)投資賬面價值

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

③到期收回本金
借：銀行存款
貸：債權(quán)投資—成本
              —應(yīng)計利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

5、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（攤余成本法）

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

①交易費用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

借：其他債權(quán)投資—成本（面值）
貸：銀行存款
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費用）

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

②期末
借：應(yīng)收利息（面值x票面利率）
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

借：其他債權(quán)投資—公允價值變動（公允價值—期末攤余成本）
貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收到的利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

公允價值不影響攤余成本?。?！

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

下一期的公允價值變動=公允價值-期末攤余成本-已累計計提的公允價值變動

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

③到期收回本金
借：銀行存款
貸：其他債權(quán)投資—成本
                  —公允價值變動
                  —利息調(diào)整
      投資收益（若有）

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動（反沖）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

6、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

①交易費用計入當期損益（投資收益）

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

②收到利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

③公允價值變動
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

借：應(yīng)收利息（計提利息）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

④出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動
投資收益（差額）

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

“公允價值變動損益”無需轉(zhuǎn)入投資收益?。?！

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

7、指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

除股利計入投資收益外，其他利得和損失計入其他綜合收益，出售時轉(zhuǎn)入留存收益

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

①交易費用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

借：其他權(quán)益工具投資—成本
應(yīng)收股利（已宣告尚未發(fā)放的股利）
貸：銀行存款

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

②收到股利
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

③公允價值變動
借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動
貸：其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價值變動

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

借：應(yīng)收股利（計提股利）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

④出售
借：銀行存款
其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價值變動（反沖）
貸：其他權(quán)益工具投資—成本
                      —公允價值變動
    盈余公積—法定盈余公積（差額計入留存收益）
    利潤分配—未分配利潤

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

二、金融負債計量
1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（交易性金融負債）

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

2、以攤余成本計量的金融負債（財務(wù)費用、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券—面值、利息調(diào)整）
 

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

三、金融工具減值
1、預期信用損失：是指以發(fā)生違約的風險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

也就是不同違約概率下一旦違約，造成損失大小的加權(quán)平均

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

2、適用的金融工具
（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（指定的、交易性金融資產(chǎn)不計提減值?。。。?/p>

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

（2）租賃應(yīng)收款
（3）合同資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

（4）部分貸款承諾和財務(wù)擔保合同

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

3、金融工具減值的三階段

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

（1）適用于購買或源生時未發(fā)生信用減值的金融工具

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

（2）購買時已發(fā)生減值的，直接按第三階段

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

（3）期末攤余成本是有減去減值準備的，而處于第一二階段預提的減值，

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

在計算利息收入時用賬面余額（未減減值）算，

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

處于第三階段實際發(fā)生減值時，利息收入應(yīng)用攤余成本計算

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

4、通常情況下，逾期超過30 日，則表明金融工具的信用風險已經(jīng)顯著增加

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

5、計提減值和轉(zhuǎn)回
（1）減值
借：信用減值損失
貸：貸款損失準備
債權(quán)投資減值準備
壞賬準備
合同資產(chǎn)減值準備
租賃應(yīng)收款減值準備
其他綜合收益—信用減值準備（不影響其他債權(quán)投資的賬面價值）

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

（2）實際發(fā)生時予以核銷
借：貸款損失準備等
信用減值損失（如果核銷金額大于已計提的損失準備）
貸：貸款/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)/債權(quán)投資/租賃應(yīng)收款/其他債權(quán)投資

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

（3）轉(zhuǎn)回（相反）（存貨和金融資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回）

勇老師 解答

2022-04-09 12:09

以上就是攤余成本計量金融資產(chǎn)和其他金融資產(chǎn)的會計處理了

勇老師 解答

2022-04-09 12:09

您看看有沒有什么疑問

勇老師 解答

2022-04-09 12:09

看看這樣能不能理解

勇老師 解答

2022-04-09 12:09

有疑問可以提出來哦

勇老師 解答

2022-04-09 12:09

有專門老師為您答疑

勇老師 解答

2022-04-09 12:09

祝你學習愉快，加油