8、假設(shè)L公司與 M 公司為同一控制下的兩家公司。20×1年年初,L公司對(duì)M公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資 700 萬(wàn)元,持股 70%;M公司所有著權(quán)益總額為1100萬(wàn)元。其中實(shí)收資本 800 萬(wàn)元,資本公積 60 萬(wàn)元,盈余公積200萬(wàn)元,未分配利滿 40萬(wàn)元。假定M公司20×1年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100 萬(wàn)元,提取盈余公積 20萬(wàn)元,支付現(xiàn)金股利70萬(wàn)元;20×2年M公司虧損20萬(wàn)元,未提取盈余公積和進(jìn)行股利分配。要求:編制 20×1年年末、20×2年年末有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷分錄。

陳詩(shī)晗老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,專家顧問(wèn)

2021-12-31 11:52

學(xué)員你好，分錄如下
1年末
借實(shí)收資本 800
資本公積 60
盈余公積 200
未分配利潤(rùn) 40
貸長(zhǎng)期股權(quán)投資 770
少數(shù)股東權(quán)益 330
上面的分錄是2011年初
2011年末
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30*0.7=21
貸：投資收益21

借：實(shí)收資本800
資本公積60
盈余公積220
未分配利潤(rùn)50
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資770+21=791
少數(shù)股東權(quán)益1130*0.3=339

借：投資收益100*0.7=70
少數(shù)股東損益100*0.3=30
年初未分配利潤(rùn)40
貸：提取盈余公積20
向股東分配利潤(rùn)70
年末未分配利潤(rùn)50
2012
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資10*0.7=7
投資收益14
貸：年初未分配利潤(rùn)21

借：實(shí)收資本800
資本公積60
盈余公積220
未分配利潤(rùn)30
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資770+21-14=777
少數(shù)股東權(quán)益1110*0.3=333

借：年初未分配利潤(rùn)50
貸：投資收益14
少數(shù)股東損益6
年末未分配利潤(rùn)30