小小霞老師 解答

2021-12-23 20:19

甲公司于2016年1月1日以現(xiàn)金300萬元取得乙公司20%股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該項投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，賬面價值1600萬元，差異為一項無形資產(chǎn)評估增值導(dǎo)致。該無形資產(chǎn)尚可使用10年，按直線法進(jìn)行攤銷。2016年6月，乙公司將其成本為120萬元的某商品以180萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2016年12月31日，甲公司尚有30%的該存貨尚未對外出售。至2017年12月31日，該存貨全部對外銷售。乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。假定甲公司有全資子公司丙公司，需編制合并報表，不考慮所得稅的影響。

一、 甲公司的長期股權(quán)投資賬面成本是多少？答：400萬元

取得投資當(dāng)日，甲公司對乙公司的初始投資成本為300萬元，然而，當(dāng)日甲公司占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額為2000萬元*20%=400萬元，此時需要對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的長期股權(quán)投資成本為400萬元，差額100萬元計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

容易忽視的知識點(diǎn)1：權(quán)益法核算下，初始入賬成本要評估調(diào)整。

二、 甲公司2016年期末應(yīng)確認(rèn)對乙公司的投資收益金額為多少？答：168.4萬元

初始購買時的資產(chǎn)評估增值對2016年度凈利潤的影響為：-(2000-1600)/10 = -40萬元；

內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益對2016年度凈利潤的影響為：-(180-120)*30%=-18萬元；

2016年度調(diào)整后凈利潤=900-40-18=842萬元；

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=842*20%=168.4萬元

容易忽視的知識點(diǎn)2：在權(quán)益法核算下，確認(rèn)被投資單位的損益前需要調(diào)整：1、投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額對當(dāng)期損益的影響(即初始購買時的資產(chǎn)評估增值影響);2、投資企業(yè)和被投資企業(yè)內(nèi)部交易損益中未實(shí)現(xiàn)部分(順、逆流交易下的未實(shí)現(xiàn)損益)。

三、 甲公司2017年期末應(yīng)確認(rèn)對乙公司的投資收益金額為多少？答：155.6萬元

初始購買時的資產(chǎn)評估增值對2017年度凈利潤的影響為：-(2000-1600)/10 = -40萬元；

以前年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益實(shí)現(xiàn)后對2017年度凈利潤的影響為：(180-120)*30%=18萬元；

2016年度調(diào)整后凈利潤=800-40+18=778萬元；

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=778*20%=155.6萬元

容易忽視的知識點(diǎn)3：對以前年度已抵銷的未實(shí)現(xiàn)損益，如果后期實(shí)現(xiàn)了，需要再次調(diào)整(重新加回來)。

小小霞老師 解答

2021-12-23 20:19

可以參考下這道例題