月下鋤草 追問

2021-06-10 09:24

謝謝老師的回答，那就是說不是收到工程款的第一時(shí)間就要預(yù)交增值稅是吧？那建筑業(yè)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候呢？有沒有政策依據(jù)呢？

郭老師 解答

2021-06-10 09:27

如果是本地工程的話，你收到錢做賬就可以下一個(gè)月申報(bào)繳納，如果是當(dāng)?shù)氐墓こ?，你收到了工程款開始施工了，就得直接去項(xiàng)目地預(yù)交。

郭老師 解答

2021-06-10 09:28

具體到建筑施工企業(yè)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以分以下幾種種情形
一、提供建筑服務(wù)，收到工程進(jìn)度款時(shí)，為收到工程進(jìn)度款的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。比如，建設(shè)單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，工程已開工，2017年5月20日，建設(shè)單位A批復(fù)5月工程進(jìn)度款900萬元，依據(jù)合同約定90%的付款比例，5月31日支付B企業(yè)工程款810萬元，B企業(yè)向建設(shè)單位A開具發(fā)票810萬元。則B企業(yè)于2017年5月31日發(fā)生納稅義務(wù)，金額為810萬元。
二、提供建筑服務(wù)，甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的，為書面合同確定的付款日期當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。比如，建設(shè)單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，書面合同約定2017年7月25日支付300萬元工程款，則無論是否能收到工程款，B企業(yè)7月25日都產(chǎn)生納稅義務(wù)，金額為300萬元。
當(dāng)然，實(shí)際工作中，更多的是在合同中約定計(jì)量方式和時(shí)間。比如，建設(shè)單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，書面合同約定工程款按月度計(jì)量，每月計(jì)量單簽發(fā)之后的10日內(nèi)按照80%的比例支付工程款。2017年6月30日簽發(fā)的6月計(jì)量單顯示，A企業(yè)6月份完成工程量3000萬元，7月8日建設(shè)單位A公司向B企業(yè)支付進(jìn)度款2400萬元，同日B企業(yè)向建設(shè)單位A開具發(fā)票。則B企業(yè)于2016年7月8日發(fā)生納稅義務(wù)，金額為2400萬元。如果10日內(nèi)沒有收到工程款，應(yīng)該按照約定的時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)，即7月10日產(chǎn)生納稅義務(wù)，金額2400萬元。
三、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。比如，2016年7月15日，建設(shè)單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，合同約定，施工期間工程款先由B企業(yè)墊付，未標(biāo)明具體付款日期，2017年8月15日，工程竣工驗(yàn)收。施工期間，建設(shè)單位A未支付款項(xiàng)，B企業(yè)墊付資金1000萬元，未向建設(shè)單位開具發(fā)票。則B企業(yè)于2017年8月15日發(fā)生納稅義務(wù)，金額為1000萬元。
四、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。比如，建設(shè)單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，在沒有辦理任何結(jié)算手續(xù)情況下，要求B企業(yè)開具增值稅發(fā)票。B企業(yè)于2017年7月18日開具發(fā)票300萬元。此種情況，B企業(yè)于2017年7月18日發(fā)生納稅義務(wù)，金額為300萬元。