俊秀的過(guò)客 追問(wèn)

2021-04-15 14:11

3、如果A公司有其他子公司年末需要編制合并報(bào)表，編制2019年與甲公司的內(nèi)部交易在合并報(bào)表中的處理。

OY老師 解答

2021-04-15 17:42

A，子公司乙，聯(lián)營(yíng)企業(yè)甲
1、把甲與A作為一個(gè)整體考慮，抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益分錄如下
借：營(yíng)業(yè)收入    100×60%×30%=18
貸：營(yíng)業(yè)成本     80×60%×30%=14.4
        存貨            3.6
2、因?yàn)锳與甲不編制合并報(bào)表，故不能抵消報(bào)表項(xiàng)目，只能通過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資與投資收益來(lái)調(diào)整，故A公司個(gè)別報(bào)表抵消分錄為：
借：投資收益   3.6
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資   3.6

3、A與乙需要編制合并報(bào)表，合并報(bào)表層面按報(bào)表科目抵消，分錄應(yīng)如1所示，但是因?yàn)榧撞⑽醇{入合并報(bào)表范圍，因此甲個(gè)別報(bào)表上面的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本無(wú)法直接抵消，A報(bào)表中的投資收益代表對(duì)甲公司凈利潤(rùn)享有份額的部分，因此使用投資收益進(jìn)行抵消，故合并報(bào)表層面抵消分錄應(yīng)如下：
借：投資收益   3.6
貸：存貨     3.6

4、甲個(gè)別報(bào)表已編制第2點(diǎn)中的分錄，因此只需調(diào)整第2點(diǎn)的分錄為第3點(diǎn)中的分錄，故合并層面最終分錄如下
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資  3.6
貸：存貨      3.6