請(qǐng)問怎么理解“自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)”中的“符合資本化條件”？

答： 在開發(fā)階段，可將有關(guān)支出資本化記入無形資產(chǎn)的成本，但必須同時(shí)滿足以下條件： 1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； 2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； 3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生利益的方式，包括其生產(chǎn)的產(chǎn)品或自身存在市場，在內(nèi)部使用的應(yīng)證明其有用性； 4、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)和其他資源，以完成其開發(fā)，并有能力使用或出售蓋無形資產(chǎn)； 5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能可靠計(jì)量。

老師，如下對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面及可抵扣差異的確認(rèn)您看一下對(duì)嗎？18年，公司內(nèi)部研發(fā)，形成資本化支出600，7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限10年，年限平均法計(jì)提攤銷，殘值0。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)按照200%攤銷。則期末，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600÷10÷2=570；計(jì)稅基礎(chǔ)=600×2-1200÷10÷2=1140；形成暫時(shí)性可抵扣差異=1140-570=570

答： 您的計(jì)算和分析存在錯(cuò)誤。 無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 = 600 - 600÷10÷2 = 570，這部分計(jì)算是正確的。 但是計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算有誤。稅法規(guī)定無形資產(chǎn)按照 200%攤銷，所以： 當(dāng)年稅法允許扣除的攤銷額 = 600×2÷10÷2 = 60 計(jì)稅基礎(chǔ) = 600 - 60 = 540 暫時(shí)性可抵扣差異 = 570 - 540 = 30 例如，假設(shè)到了第二年，賬面價(jià)值 = 600 - 600÷10 = 540，而計(jì)稅基礎(chǔ) = 600 - 600×2÷10 = 480，可抵扣差異 = 540 - 480 = 60 。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

甲公司自行研發(fā)“三新”技術(shù)，開發(fā)階段形成的符合資本化條件的支出150萬元，該項(xiàng)研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定甲公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)30萬元。稅法攤銷方法、攤銷年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　?。┤f元。A150B180C0D210

答： 您好，甲公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-30=120（萬元），稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=120×175%=210（萬元）。