公司一項土地使用權(quán)買價6000萬元作為投資性房地產(chǎn)核算，采用成本模式后續(xù)計量。2017年土地使用權(quán)存在活躍市場，公允價值能夠進行持續(xù)可靠計量，公司決定對該項土地使用權(quán)變更為公允價值模式后續(xù)計量。變更當(dāng)日土地使用權(quán)賬面價值5000萬元，其中已計提攤銷1000萬元，公允價值6500萬元。該投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與按照其原折舊方法計算的價值一致，公司所得稅稅率25%，盈余公積計提比例為10%。變更當(dāng)日會計處理說法正確的有（）。A投資性房地產(chǎn)應(yīng)按6500萬元進行計量B應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)375萬元C應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益1500萬元D應(yīng)調(diào)整期初留存收益1125萬元 答案為AD，為何C不正確？

答： 同學(xué)，你好。 變更日會計分錄為： 借：投資性房地產(chǎn)(變更日公允價值)? ? 6500 ? ? ? ?投資性房地產(chǎn)累計攤銷? ? ?1000 ?貸：投資性房地產(chǎn)? ? ?6000 ? ? ? ?遞延所得稅負(fù)債? ? ?375 ? ? ? ? 利潤分配—未分配利潤(或借方)? ? ?1012.5 ? ? ? ? ?盈余公積? ??? 112.5 所以，AD是對的，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量只可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)作為會計政策變更處理，計量模式變更時公允價值和賬面價值的差額調(diào)整期初留存收益，不計入其他綜合收益。 麻煩同學(xué)評價一下，謝謝。

我自己的想法：借：投資性房地產(chǎn)——成本3200　　貸：投資性房地產(chǎn)2700　　　　遞延所得稅負(fù)債125　　　　盈余公積37.5　　　　利潤分配337.5

答： 什么題目啊，同學(xué)

報考2022年中級會計職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

借:投資性房地產(chǎn)-成本 38000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 1500 貸:投資性房地產(chǎn) 30000 遞延所得稅負(fù)債 2375{[38000-(30000-1500)]*25%} 利潤分配-未分配利潤 6412.5 盈余公積 712.5不理解

答： 投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)是以初始成本價格是30000-1500=28500，賬面價值是38000，中間差9500形成應(yīng)納稅暫時性差異，遞延所得稅負(fù)債是9500*25%=2375