企業(yè)所得稅按月計(jì)提還是季度計(jì)提

企業(yè)所得稅采取按期預(yù)繳、年終匯算清激的辦法。預(yù)繳的計(jì)算方法有兩種：

一、按本年一個(gè)月或一個(gè)季度實(shí)際的應(yīng)納稅所得額實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算繳納。

二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計(jì)算繳納。

下面以第一種按季度方法舉例說(shuō)明：

某公司2008年1-3月份應(yīng)納稅所得額為28000元，則本季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：28000*25%=7000元

4-6月份應(yīng)納稅所得額為56000元，則第二季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：（28000+56000）*25%-7000=14000元。

7-9月份應(yīng)納稅所得額為-8600元，（虧損）則不要預(yù)繳。

10-12月份應(yīng)納稅所得額為84000元，則本年度的應(yīng)納稅所得額是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年應(yīng)納所得稅額：159400*25%=39850元。前三季度已預(yù)繳：7000+14000=21000元，則第四季度應(yīng)交所得稅：39850-21000=18850元。

年度終了的4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

月提方法與季提計(jì)算方法一樣：本月應(yīng)納所得稅=月末利潤(rùn)累計(jì)總額*所得稅稅率-以前各月應(yīng)納所得稅額

1.計(jì)提時(shí)

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

2.上繳時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

下面以按月提法方法舉例說(shuō)明：

某公司2008年1月份應(yīng)納稅所得額為8000元，則本月應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：8000*25%=2000元

分錄為：

借：所得稅 2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅 2000

2月份應(yīng)納稅所得額為6000元，則第二月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：（8000+6000）*25%-2000=1500元

分錄為：（計(jì)提同上）

3月份應(yīng)納稅所得額為600元，則 第三月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：（8000+6000+600）*25%-2000-1500=150元

（1——3月份應(yīng)繳所得稅為2000+1500+150=3650元）。

分錄為：

1.計(jì)提時(shí)（同上）

2.上繳時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅 3650

貸：銀行存款 3650

3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：本年利潤(rùn) 3650

貸：所得稅 3650