對(duì)于“免抵退稅”企業(yè)：某時(shí)期增值稅稅負(fù)率 =當(dāng)期“各月應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)”÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù) ={當(dāng)期各月[（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵稅額）累計(jì)數(shù)+當(dāng)期“簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)-當(dāng)期“應(yīng)納稅額減征額”累計(jì)數(shù)]÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)。老師，我剛剛看到這個(gè)，我們是出口退稅企業(yè)，我們這個(gè)月的增值稅稅負(fù)率怎么計(jì)算呢？

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2020-07-20 15:55

(免抵額+應(yīng)納稅額)/全年銷售收入*100%
這樣計(jì)算的

半夏追問

2020-07-20 15:59

老師，為什么是這樣計(jì)算的，能解釋一下嗎

樸老師解答

2020-07-20 16:02

因?yàn)槎愗?fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

半夏追問

2020-07-20 16:04

免抵額是根據(jù)銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，留抵稅額和外銷*退稅率比較的差額，和當(dāng)期應(yīng)納增值稅有什么關(guān)系呢？

樸老師解答

2020-07-20 16:15

免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個(gè)角度考慮，假如這部分退稅，那么內(nèi)銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內(nèi)銷相應(yīng)的部分也不交，就兩相抵了。
由此可見，當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業(yè)期末留抵稅額，更不是企業(yè)次月的期初留抵稅額。
通俗地講，是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額，也就是說企業(yè)的留抵稅額不夠退。

半夏追問

2020-07-20 16:31

我們是比較期末留抵稅額和外銷*退稅率，那個(gè)低就退那個(gè)

樸老師解答

2020-07-20 16:41

是，就是哪個(gè)低退哪個(gè)

半夏追問

2020-07-20 16:42

也是按照上面一條理解嗎

樸老師解答

2020-07-20 16:44

對(duì)，就是這么理解的

半夏追問

2020-07-20 16:48

好的，為什么不按照“外銷部分*13%+內(nèi)銷部分*13%-進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-留抵稅額-退稅”，整個(gè)初以收入，這樣計(jì)算會(huì)得出增值稅的稅負(fù)嗎

樸老師解答

2020-07-20 16:59

第一種計(jì)算方法是: (免抵額+應(yīng)納稅額)/全年銷售收入。
第二種方法是: (全年銷售收入*13%-進(jìn)項(xiàng)稅額+期初進(jìn)項(xiàng)留抵-期末進(jìn)項(xiàng)留抵)/全年銷售收
入。
此兩種計(jì)算方法的結(jié)果是一致的。
以上計(jì)算中的進(jìn)項(xiàng)稅額均為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,期初期末留抵
均為增值稅納稅申報(bào)上的留抵?jǐn)?shù).下期申報(bào)表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額。

半夏追問

2020-07-21 08:51

老師，我按照上面方法計(jì)算的答案怎么不一樣，麻煩你幫我算下