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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
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莊老師

職稱(chēng)： 高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師

2020-07-17 18:35

您好，供您參考
增值稅中，“增值稅零稅率”和“免征增值稅”兩類(lèi)政策。從結(jié)果來(lái)看，兩者從形式上看都表現(xiàn)為納稅人不納稅，或者說(shuō)是本交易環(huán)節(jié)（或流通環(huán)節(jié)）的增值額部分不用繳納增值稅。兩者到底有什么區(qū)別呢？
一、原理不同
零稅率代表有納稅義務(wù)，只不過(guò)由于稅率是“零”，計(jì)算出的應(yīng)納稅額是零。
免稅是指免除了納稅義務(wù)。
兩者有重要的差別。雖然兩種方法看似都是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)、扶持或照顧的特殊規(guī)定。但是，由于增值稅有一個(gè)鏈條的原則，免稅對(duì)于一般納稅人因?yàn)椴徽魇珍N(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣應(yīng)該轉(zhuǎn)出。免稅開(kāi)票時(shí)只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，對(duì)購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)不能取得專(zhuān)票從而不能抵扣，導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條中斷。
而零稅率，增值稅鏈條并沒(méi)有斷，所以是不必要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，為了生產(chǎn)零稅率而購(gòu)入的產(chǎn)品或服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的。增值稅零稅率不僅是本交易環(huán)節(jié)（或流通環(huán)節(jié)）的增值額部分不用繳納增值稅，而且，以前各交易環(huán)節(jié)（或流通環(huán)節(jié)）的累積增值額也不用繳納增值稅，具體通過(guò)允許免抵或免抵退進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)實(shí)現(xiàn)。零稅率比免稅還優(yōu)惠。
二、適用范圍不同
增值稅零稅率僅僅適用于境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。
零稅率是增值稅稅率的一種，所以增值稅零稅率政策僅適用于一般納稅人，不適用于小規(guī)模納稅人。增值稅免稅政策適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
三、稅收管理要求不同
零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。
增值稅免稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，一般需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

素潔 追問(wèn)

2020-07-17 18:44

是不是可以理解，零稅率是稅法規(guī)定，免稅率是根據(jù)國(guó)家政策依據(jù)？

莊老師 解答

2020-07-17 18:46

你好，是的，是這樣的處理

素潔 追問(wèn)

2020-07-17 18:46

謝謝老師

莊老師 解答

2020-07-17 18:48

應(yīng)該的，祝你學(xué)習(xí)快樂(lè)

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一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。 （一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指： 1．在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境； 2．在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境； 3．在境外載運(yùn)旅客或者貨物。 （二）境內(nèi)的單位和個(gè)人適用增值稅零稅率，以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；以公路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”，或者持有《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“公務(wù)飛行”。 （三）航天運(yùn)輸服務(wù)參照國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。 免稅的特別多，給你發(fā)郵件吧
2020-05-05 17:22:58
你好，同學(xué)。 免稅和0稅率區(qū)別，免稅的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，0稅率可以抵扣。
2019-02-25 23:13:40
你好，零稅率不是免稅，他們不一樣的
2019-05-07 09:36:00
零稅率是說(shuō)稅率是零，免稅是稅收優(yōu)惠
2019-02-11 09:28:33
這個(gè)啥情況，你前提是啥，
2020-02-11 15:32:24
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