你好，直接填寫減少的就可以了

增值稅、土地增值稅、城建稅、教育附加及地方教育附加、所得稅、印花稅

你好，你們是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還是房產(chǎn)租賃的

計(jì)入“開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——土地征用費(fèi)”科目處理

、房企之間轉(zhuǎn)讓土地的基本涉稅分析 A公司2013年取得土地，賬面價(jià)值2000萬，未開發(fā)，擬5000萬轉(zhuǎn)讓給B公司，雙方涉稅如下： 1、增值稅 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知 財(cái)稅〔2016〕47號(hào) 納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 依據(jù)此文件，如果公司A土地為營改增前取得，可選擇5%繳納增值稅且差額征稅；營改增后取得，只能按照11%繳納增值稅，且不能差額。 這里存在一個(gè)巨大的爭議，5%差額征稅時(shí)，A公司向B公司開具增值稅發(fā)票，票面的稅額按照差額還是全額？實(shí)務(wù)中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)理解各異，我的理解是可以全額向下游開票，這樣方可維持增值稅鏈條抵扣的統(tǒng)一性。 2、土地增值稅 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知 國稅函發(fā)[1995]110號(hào) 在具體計(jì)算增值額時(shí)，要區(qū)分以下幾種情況進(jìn)行處理： （一）對(duì)取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計(jì)算其增值額時(shí)，只允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、交納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。這樣規(guī)定，其目的主要是抑制“炒”買“炒”賣地皮的行為。 依據(jù)此文件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)由于未進(jìn)行開發(fā)，不能按照轉(zhuǎn)讓商品房進(jìn)行加計(jì)扣除計(jì)算。具體計(jì)算略。 3、企業(yè)所得稅 A公司轉(zhuǎn)讓收入并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額正常計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 4、契稅 B公司取得土地使用權(quán)應(yīng)按照對(duì)應(yīng)稅率計(jì)算繳納契稅，并可計(jì)入土地成本。