hy愛恰飯 追問

2020-06-03 11:06

我對于第2問有點問題 我是這么做的
借 固定資產(chǎn) 16
     管理費用 4
貸 資本公積 15
     遞延所得稅負(fù)債 4
     所得稅費用 1
為什么折舊用的稅法上的折舊？
還有按凈利潤10%提取盈余公積怎么沒有用到？

鄭裕期 解答

2020-06-03 11:09

是按5年折舊，老師沒看到前面那個5年。更正下
借 管理費用 20/5=4
貸 固定資產(chǎn) 4
借 遞延所得稅費負(fù)債 4*25%=1
貸 所得稅費用  1

按凈利潤10%提取盈余公積是抵消被購買方所有者權(quán)益需要用到的，這題只要求調(diào)整分錄，不需要用到提取盈余公積這個條件

hy愛恰飯 追問

2020-06-03 11:13

那為什么不用稅法上的10年折舊呢？而且會計折舊和稅法折舊年限不同，計稅基礎(chǔ)和賬面價值不一樣不應(yīng)該調(diào)整一下遞延所得稅嗎？我就是搞不懂這個，到底5年10年對合并報表有沒有影響？老師可以詳細(xì)解釋一下嗎？謝謝！

鄭裕期 解答

2020-06-03 11:44

稅法折舊年限和會計折舊年限不一致需要考慮不一致的影響，老師重新整理下：
購買日稅法認(rèn)的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)是100，子公司會計上購買日固定資產(chǎn)公允價值120，所以有20萬的應(yīng)納稅暫時性差異。需要確認(rèn)5萬遞延所得稅負(fù)債
第二年 稅法口徑確認(rèn)的折舊=100/10=10，合并會計口徑確認(rèn)的折舊=120/5=24，第二年末固定資產(chǎn)的賬面價值=120-24=96，計稅基礎(chǔ)=100-10=90，有6的應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認(rèn)（轉(zhuǎn)回）遞延所得負(fù)債=6*25%-5=-3.5
借 管理費用 120/5-100/10=14
貸 固定資產(chǎn) 14
借 遞延所得稅負(fù)債 3.5
貸 所得稅費用 3.5