暴躁的舞蹈 追問(wèn)

2020-03-11 12:30

這需要到辦稅廳開(kāi)紅字嗎，自己在開(kāi)票系統(tǒng)能操作嗎

莊老師 解答

2020-03-11 12:56

你好，這個(gè)要到稅務(wù)局處理紅字信息申請(qǐng)表，

莊老師 解答

2020-03-11 13:00

你好，
一、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具紅字的情形及流程

（一）需要開(kāi)具紅字的情形

增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

（二）開(kāi)具紅字的具體流程

1、《信息表》的填開(kāi)

（1）購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的：購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

（2）購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的：購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

（3）銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的：銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

2、《信息表》的校驗(yàn)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)**網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)**后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

3、紅字專用發(fā)票的開(kāi)具

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)**的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

二、增值稅普通發(fā)票開(kāi)具紅字的情形及流程

（一）需要開(kāi)具紅字的情形

納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的。

（二）開(kāi)具紅字的流程

納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，不需要填開(kāi)《信息表》，在開(kāi)票系統(tǒng)中直接開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。

三、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具紅字的要求

（一）需要開(kāi)具紅字的情形

1、納稅人開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者因發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的。

2、購(gòu)貨單位在辦理車輛登記和繳納車輛購(gòu)置稅手續(xù)前丟失《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》的，應(yīng)先按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕227號(hào)）規(guī)定的程序辦理補(bǔ)開(kāi)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開(kāi)紅字發(fā)票。

（二）開(kāi)具紅字的流程

納稅人需要開(kāi)具紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，不需要填開(kāi)《信息表》，在開(kāi)票系統(tǒng)中直接開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

四、相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)答

（一）購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，發(fā)生開(kāi)具紅字的情形，需要退回銷售方嗎？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十五條第一款規(guī)定：“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷售方。”

（二）超過(guò)認(rèn)證期180天，系統(tǒng)能開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票嗎？

答：企業(yè)發(fā)生開(kāi)具紅字情形的，系統(tǒng)中可以開(kāi)具。

（三）2016年6月30日前開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，發(fā)生開(kāi)具紅字情形怎么處理？

答：1、已經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票信息表，給銷售方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票（沒(méi)有認(rèn)證的發(fā)票要先認(rèn)證才可以在系統(tǒng)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票信息表。）

2、超期無(wú)法認(rèn)證的，目前系統(tǒng)無(wú)法處理，建議納稅人等待總局下發(fā)補(bǔ)丁完善防偽稅控系統(tǒng)后，再進(jìn)行相應(yīng)處理。

一、開(kāi)具紅字普通發(fā)票

1、銷貨方未作帳務(wù)處理，購(gòu)貨方退回原發(fā)票。

銷貨方將收回的發(fā)票粘附在存根聯(lián)后面依次注明“作廢”，屬于銷售折讓的，應(yīng)按折讓后的貨款重新開(kāi)具銷售發(fā)票給購(gòu)貨方，不得開(kāi)具紅字發(fā)票。

2、銷貨方已作帳務(wù)處理，購(gòu)貨方退回原發(fā)票。

銷貨方開(kāi)具藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單(屬于貨物折讓退回不需要開(kāi)具進(jìn)倉(cāng)單，下同)，同時(shí)開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票，以紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為抵減當(dāng)期的銷售收入，將收回的發(fā)票粘附在紅字發(fā)票的存根聯(lián)上，紅字發(fā)票的存根聯(lián)以及其余聯(lián)次不得撕下。屬于銷售折讓的，應(yīng)按折讓后的貨款重新開(kāi)具銷售發(fā)票給購(gòu)貨方。

3、銷貨方未作帳務(wù)處理，購(gòu)貨方已作帳務(wù)處理，不能退回原發(fā)票。

銷貨方必須取得購(gòu)貨方的有效證明作為開(kāi)具紅字發(fā)票的依據(jù)，填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單。開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)交回購(gòu)貨方，作為抵減當(dāng)期的銷售支出，紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為抵減當(dāng)期的銷售收入，其余聯(lián)次不得撕下。屬于銷售折讓的，應(yīng)按折讓后的貨款重新開(kāi)具銷售發(fā)票給購(gòu)貨方。

4、銷貨方、購(gòu)貨方均已作帳務(wù)處理，不能退回原發(fā)票。

同上述第3點(diǎn)操作。

5、購(gòu)貨方出具的有效證明內(nèi)容包括：

(1) 必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項(xiàng)和退貨原因；

(2) 加蓋購(gòu)貨方單位印章或財(cái)務(wù)專用章；

(3) 同時(shí)附上原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單復(fù)印件(已付款的)。

二、開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票

1、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的，應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理：

(1)購(gòu)買(mǎi)方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方。銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，下月領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。未收到購(gòu)買(mǎi)方退還的專用發(fā)票前，銷貨方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷貨方應(yīng)按折讓后的貨款重開(kāi)專用發(fā)票。

(2)如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，銷貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來(lái)開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將藍(lán)字專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面，并在上面注明藍(lán)字、紅字專用發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開(kāi)具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。

2 、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓，但購(gòu)貨方已將作帳務(wù)處理，不能退回原來(lái)的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)，處理如下：銷貨方在取得購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》后，方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來(lái)開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購(gòu)貨方作為扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。購(gòu)貨方收到紅字發(fā)票后，應(yīng)視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中 扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》規(guī)定：銷貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

暴躁的舞蹈 追問(wèn)

2020-03-11 16:49

紅字信息表開(kāi)好了，賬務(wù)怎么處理，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎

莊老師 解答

2020-03-11 16:51

你好，是的，借原材料，貸應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

莊老師 解答

2020-03-11 16:55

收到現(xiàn)金沖減庫(kù)存商品，進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出，
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

暴躁的舞蹈 追問(wèn)

2020-03-11 17:06

這是完成任務(wù)廠家給的返利，

莊老師 解答

2020-03-11 17:16

你好，是的，參考一下如下
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)銷售返利的分析及賬務(wù)處理
一、銷售返利主要形式
銷售返利的主要形式包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。
根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：
1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。
2.直接返還貨款的形式
3.沖抵貨款的形式。
二、銷售返利的賬務(wù)處理
1．達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。
支付銷售返利方：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
收到銷售返利方：
收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，需分兩種情況處理：
（1）若供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則：
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
（2）若不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則：
借：庫(kù)存商品
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2．直接返還貨款
支付銷售返利方：
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸：銀行存款等
但是在實(shí)務(wù)操作中，大部分情況是因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的，無(wú)法注明在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。
所以返利不能沖減增值稅，只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：銀行存款
收到銷售返利方：
收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對(duì)方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3．沖抵貨款的形式。
國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。
按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會(huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本。

收到供應(yīng)商上年的銷售返利如何做賬？
1、銷售返利采用支付貨幣資金形式的，
支付銷售返利方，應(yīng)作為銷售費(fèi)用處理；
借：銷售費(fèi)用，
貸：銀行存款
   收到銷售返利方，沖減銷售成本，并將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2、銷售返利采用返給所銷售的商品方式的，支付銷售返利方的會(huì)計(jì)處理是，
借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記有關(guān)存貨科目，同時(shí)根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，還應(yīng)視作銷售處理，要計(jì)繳增值稅；收到銷售返利方，視作調(diào)整原進(jìn)存貨成本，沖減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。
供應(yīng)商年底現(xiàn)金返利的賬務(wù)處理：
公司收到供應(yīng)商的返利，應(yīng)當(dāng)由供應(yīng)商向公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，然后做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。供應(yīng)商做沖減銷售收入處理。
在會(huì)計(jì)核算上，公司收到供應(yīng)商的返利，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

暴躁的舞蹈 追問(wèn)

2020-03-11 22:19

謝謝老師

莊老師 解答

2020-03-11 22:43

你好，應(yīng)該的，祝你快樂(lè)