公司注冊(cè)、注銷、代理記賬報(bào)稅 追問(wèn)

2019-10-18 15:40

是稅務(wù)局查出失控發(fā)票，

公司注冊(cè)、注銷、代理記賬報(bào)稅 追問(wèn)

2019-10-18 15:40

只是補(bǔ)繳稅款

公司注冊(cè)、注銷、代理記賬報(bào)稅 追問(wèn)

2019-10-18 15:40

可以不動(dòng)庫(kù)存嗎

maize老師 解答

2019-10-18 15:41

寧波稅務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)，一、對(duì)于購(gòu)銷關(guān)系真實(shí)，票貨相符一致，其發(fā)票也是銷貨方自己合法取得、真實(shí)開(kāi)具的情況。
在此種情況下，因銷貨方未申報(bào)繳納稅款，所以不需要稅務(wù)稽查立案。企業(yè)僅需在稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況后，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（類似按取得增值稅普通發(fā)票處理）即可，其轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額可以轉(zhuǎn)入成本。這一部分合法取得的專用發(fā)票因進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，造成利潤(rùn)減少。

可參照會(huì)計(jì)分錄如下：
會(huì)計(jì)分錄
（一）涉及當(dāng)年度增值稅的會(huì)計(jì)處理：
借：原材料（庫(kù)存商品等）
  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
注：假設(shè)本月沒(méi)有發(fā)生其他涉及增值稅的事項(xiàng)，貸方“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”在月未時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”。分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
補(bǔ)交該進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：銀行存款

（二）涉及以前年度增值稅會(huì)計(jì)處理：
借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

（三）同時(shí)按補(bǔ)交的增值稅額計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
1．提取時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅
     其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

2．結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整

3．補(bǔ)交稅金：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅
其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
貸：銀行存款

二、對(duì)于通過(guò)支付手續(xù)費(fèi)等形式，購(gòu)買虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣(移交稽查立案查處）的情況。
此類發(fā)票意味著沒(méi)有真實(shí)交易，購(gòu)買虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，即其相應(yīng)的“原材料”屬于虛構(gòu)。此時(shí)需會(huì)計(jì)調(diào)整，相應(yīng)沖減原會(huì)計(jì)分錄。由于其惡意虛開(kāi)取得專用發(fā)票，故對(duì)其補(bǔ)繳增值稅，不存在增加成本的問(wèn)題，調(diào)賬后實(shí)際增加了利潤(rùn)。 
可參照會(huì)計(jì)分錄如下：
會(huì)計(jì)分錄
（一）如果是本年度：紅字沖銷原會(huì)計(jì)憑證分錄
借：原材料等科目 【紅字】

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【紅字】

 貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款【紅字】 

因紅字沖回進(jìn)項(xiàng)，自然會(huì)產(chǎn)生應(yīng)交增值稅貸方余額，可借方轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目，實(shí)際是單純進(jìn)行了補(bǔ)稅角度的處理，尚未涉及處罰。

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅—增值稅檢查調(diào)整

（二）如果是涉及以前年度調(diào)整：對(duì)于以前年度，補(bǔ)稅的處理不影響利潤(rùn)，可直接借記紅字進(jìn)項(xiàng)，貸記增值稅檢查調(diào)整；同時(shí)對(duì)利潤(rùn)的影響在于對(duì)上年虛增存貨導(dǎo)致的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，可直接調(diào)整以前年度損益，調(diào)增權(quán)益。
1．調(diào)整進(jìn)項(xiàng)及補(bǔ)增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【紅字】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--增值稅檢查調(diào)整

2．調(diào)整以前年度存貨虛增及所得稅
借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

貸：以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用
  利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

（三）支付滯納金、罰款 
補(bǔ)繳以前年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金也應(yīng)計(jì)入補(bǔ)繳當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：銀行存款