玲 追問

2019-09-24 11:23

一般納稅人

金子老師 解答

2019-09-24 11:27

恩恩，給您舉個例子，這樣比較明了。
例：一般納稅人甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)。2017年10月，因技術(shù)進步的原因，將營改增前購置的一臺機器銷售處理，取得含稅收入10.3萬元，開具發(fā)增值稅普通發(fā)票。

填報甲企業(yè)銷售固定資產(chǎn)的申報表。

    一、相關(guān)政策

    一般納稅人銷售自己使用過的適用簡易征收的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

二、相關(guān)數(shù)據(jù)計算

不含稅銷售額=103000÷（1+3%）=100000元

應(yīng)納稅額=100000×3%=3000元

減征稅額=100000×1%=1000元

三、填報申報表

（一）填報《增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售明細(xì)）》

在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”對應(yīng)的各列：

1、在第3列“開具其他發(fā)票”“銷售額”填“100000”；

2、在第4列“開具其他發(fā)票”“銷項（應(yīng)納）稅額”填“3000”；

3、在第9列“合計”“銷售額”填“100000”；

4、在第10列“合計”“銷項（應(yīng)納）稅額”填“3000”；

（二）填報《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

在“一般項目”“本月數(shù)”列：

1、在第5行“（二）按簡易辦法計稅銷售額”填“100000”；

2、在第21行“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”填“3000”；

3、在第23行“應(yīng)納稅額減征額”填“1000”；

4、在第24行“應(yīng)納稅額合計”填“2000”；

5、在第32行“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”填“2000”；

6、在第34行“本期應(yīng)補（退）稅額”填“2000”。