? づsんóц掌ィ心 追問

2019-04-23 15:40

可是研發(fā)歸集情況表和研發(fā)明細(xì)表的加計(jì)扣除額計(jì)算是不一樣的

樸老師 解答

2019-04-23 15:41

按照《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

? づsんóц掌ィ心 追問

2019-04-23 15:43

好像這個情況表不是必填項(xiàng)吧，里面的核算還不是按照75%加計(jì)扣除呢

樸老師 解答

2019-04-23 15:54

研發(fā)費(fèi)用減免明細(xì)表這是填表說明，你可以看下
一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

  1.第1行“本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量”：填報(bào)納稅人本年研發(fā)項(xiàng)目中可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的項(xiàng)目數(shù)量。

  2.第2行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”：填報(bào)第3+7+16+19+23+34行金額。

  3.第3行“（一）人員人工費(fèi)用”：填報(bào)第4+5+6行金額。

  直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動的，填報(bào)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費(fèi)用。

  4.第4行“1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金”：填報(bào)納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼以及按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

  5.第5行“2.直接從事研發(fā)活動人員五險(xiǎn)一金”：填報(bào)納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

  6.第6行“3.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)與納稅人或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）的外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，以及臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的勞務(wù)費(fèi)用。

  7.第7行“（二）直接投入費(fèi)用”：填報(bào)第8+9+10+11+12+13+14+15行金額。

  8.第8行“1.研發(fā)活動直接消耗材料費(fèi)用”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動直接消耗的材料費(fèi)用。

  9.第9行“2.研發(fā)活動直接消耗燃料費(fèi)用”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動直接消耗的燃料費(fèi)用。

  10.第10行“3.研發(fā)活動直接消耗動力費(fèi)用”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動直接消耗的動力費(fèi)用。

  11.第11行“4.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動中用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造的費(fèi)用。

  12.第12行“5.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動中用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)用。

  13.第13行“6.用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動中用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

  14.第14行“7.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用”：填報(bào)納稅人用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

  15.第15行“8.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)”：填報(bào)納稅人經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動的，填報(bào)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費(fèi)用。

  16.第16行“（三）折舊費(fèi)用”：填報(bào)第17+18行金額。

  用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動的，填報(bào)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費(fèi)用。納稅人用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅收規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，按照稅前扣除的折舊口徑填報(bào)。

  17.第17行“1.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費(fèi)”：填報(bào)納稅人用于研發(fā)活動的儀器的折舊費(fèi)。

  18.第18行“2.用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費(fèi)”：填報(bào)納稅人用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費(fèi)。

  19.第19行“（四）無形資產(chǎn)攤銷”：填報(bào)第20+21+22行金額。用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動的，填報(bào)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費(fèi)用。納稅人用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅收規(guī)定且選擇加速攤銷優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，按照稅前扣除的攤銷口徑填報(bào)。

  20.第20行“1.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費(fèi)用”：填報(bào)納稅人用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費(fèi)用。

  21.第21行“2.用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用”：填報(bào)納稅人用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用。

  22.第22行“3.用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用”：填報(bào)納稅人用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

  23.第23行“（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等”：填報(bào)第24+25+26+27行金額。新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)等由輔助生產(chǎn)部門提供的，填報(bào)按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給研發(fā)項(xiàng)目的金額。

  24.第24行“1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)。

  25.第25行“2.新工藝規(guī)程制定費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新工藝規(guī)程制定費(fèi)。

  26.第26行“3.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。

  27.第27行“4.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

  28.第28行“(六)其他相關(guān)費(fèi)用”：填報(bào)第29+30+31+32+33行金額。

  29.第29行“1.技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)。

  30.第30行“2.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用。

  31.第31行“3.知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)。

  32.第32行“4.職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動人員發(fā)生的職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

  33.第33行“5.差旅費(fèi)、會議費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動發(fā)生的差旅費(fèi)、會議費(fèi)。

  34.第34行“(七)經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用”：根據(jù)研發(fā)活動分析匯總填報(bào)。

  35.第35行“二、委托研發(fā)”：填報(bào)第36+37+39行金額。

  36.第36行“（一）委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用”：填報(bào)納稅人研發(fā)項(xiàng)目委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用。

  37.第37行“（二）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用”：填報(bào)納稅人研發(fā)項(xiàng)目委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用。

  38.第38行“允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。

  39.第39行“（三）委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用”：填報(bào)納稅人委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用。本行不參與加計(jì)扣除優(yōu)惠金額的計(jì)算。

  40.第40行“三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)”：填報(bào)第2行+第36行×80%+第38行金額。

  41.第41行“（一）本年費(fèi)用化金額”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動本年費(fèi)用化部分金額。

  42.第42行“（二）本年資本化金額”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動本年結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的金額。

  43.第43行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動本年形成無形資產(chǎn)的攤銷額。

  44.第44行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。

  45.第45行“六、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)第41+43+44行金額。

  46.第46行“特殊收入部分”：填報(bào)納稅人已歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入。

  47.第47行“七、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用抵減特殊收入后的金額”：填報(bào)第45-46行金額。

  48.第48行“當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分”：填報(bào)納稅人當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分金額。

  49.第49行“以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”：填報(bào)納稅人以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額。

  50.第50行“八、加計(jì)扣除比例”：根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報(bào)。

  51.第51行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”：填報(bào)第（47-48-49）行×第50行的金額，當(dāng)?shù)?7-48-49行＜0時(shí)，本行填報(bào)0。

  52.第52行“十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”：當(dāng)?shù)?7-48-49行≥0時(shí)，填報(bào)0；當(dāng)?shù)?7-48-49行＜0時(shí)，填報(bào)第47-48-49行金額的絕對值。

  二、表內(nèi)、表間關(guān)系

  （一）表內(nèi)關(guān)系

  1.第2行＝第3+7+16+19+23+34行。

  2.第3行＝第4+5+6行。

  3.第7行＝第8+9+10+11+12+13+14+15行。

  4.第16行＝第17+18行。

  5.第19行＝第20+21+22行。

  6.第23行＝第24+25+26+27行。

  7.第28行＝第29+30+31+32+33行。

  8.第35行＝第36+37+39行。

  9.第40行＝第2行+第36行×80%+第38行。

  10.第45行＝第41+43+44行。

  11.第47行＝第45-46行。

  12.第51行＝（第47-48-49行）×第50行，當(dāng)?shù)?7-48-49行＜0時(shí)，本行＝0。

  13.當(dāng)?shù)?7-48-49行≥0時(shí)，第52行＝0；當(dāng)?shù)?7-48-49行＜0時(shí)，第52行＝第46-47-48行金額的絕對值。

  （二）表間關(guān)系

  1.當(dāng)表A000000“210-3”項(xiàng)目未填有入庫編號時(shí)，第51行＝表A107010第26行。

  2.當(dāng)表A000000“210-3”項(xiàng)目填有入庫編號時(shí)，第51行＝表A107010第27行。