Kalen Wu 追問

2019-04-04 18:03

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口原材料，做帳需要取得哪些原始憑證

樸老師 解答

2019-04-08 08:29

進(jìn)口增值稅專用繳款書，購貨合同，invoice，裝箱清單、報(bào)關(guān)單。 
  需要繳納關(guān)稅和進(jìn)口增值稅（消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物如汽車摩托車卷煙酒等還要繳納消費(fèi)稅），然后憑“海關(guān)完稅憑證”入賬。有了報(bào)關(guān)單，納稅后就會(huì)取得“海關(guān)完稅憑證”。 
  一般納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額和貨物價(jià)款，借記“材料采購”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。其中，“進(jìn)項(xiàng)稅額”按下述方法計(jì)算： 
  進(jìn)項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）×稅率 
  一般納稅人出口銷售貨物，規(guī)定適用零稅率，不計(jì)算銷售收入應(yīng)交納的增值稅。企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶；若企業(yè)出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補(bǔ)交已退回的稅款時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。