kelly 追問

2019-03-27 16:47

什么條件下可以開

bamboo老師 解答

2019-03-27 16:52

增值稅納稅義務在4月1日前發(fā)生

kelly 追問

2019-03-27 16:56

假如說合同還沒執(zhí)行完的，都可以開16的

bamboo老師 解答

2019-03-27 17:04

增值稅暫行條例第三十八條規(guī)定：條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為： 
 
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天； 
 
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； 
 
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； 
 
（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； 
 
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天； 
 
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天； 
 
（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 
二、營改增應稅服務納稅義務發(fā)生時間的判斷  
 
《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第四十一條規(guī)定增值稅納稅義務發(fā)生時間為： 
 
（一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 
 
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。 
 
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。 
 
營改增應稅勞務與貨勞增值稅納稅義務時間判斷的一個重要不同就是：營改增應稅服務納稅義務發(fā)生的重要前提是納稅人已經開始提供應稅服務， 而貨勞有可能在未發(fā)貨時就需要納稅。 
 
（二）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 
 
對納稅人提供有形動產租賃服務 作出特殊規(guī)定，納稅人采取預收款方式的，以收到預收款的當天作為納稅義務發(fā)生時間。例如：某試點納稅人出租一輛小轎車，租金3000元/月，一次性預收了承租人一年的租金共36000元，則應在收到36000元租金的當天確認納稅義務發(fā)生，并按36000元作為增值稅的銷售額。而不能將36000元租金采取按月分攤確認增值稅的銷售額。 
 
（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。 
 
《試點實施辦法》第十一條規(guī)定：除以公益活動為目的或者以社會公眾為對象外，向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，應視同提供應稅服務繳納增值稅。由于無償提供應稅服務不存在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的情況，因此，將其納稅義務發(fā)生時間確定為應稅服務完成的當天。 
 
（四）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。 
 
按照《試點實施辦法》第四十一條的相關規(guī)定確認境外單位或者個人提供應稅服務的增值稅納稅義務發(fā)生時間，再以增值稅納稅義務發(fā)生的當天作為增值稅扣繳義務發(fā)生時間。 
 
三、國家稅務總局的特殊規(guī)定  
 
《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發(fā)生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第40號）規(guī)定，納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。