徐阿富老師 解答

2019-02-16 16:34

然后借應交稅費――未交增值稅  貸應交稅費――應交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅等

鑫淼 追問

2019-02-16 17:17

老師 期末進項稅留抵的數(shù)是怎么算出來的呢（在應交增值稅的明細科目里的關(guān)系）

鑫淼 追問

2019-02-16 17:18

上圖發(fā)的是這個公司的應交增值稅的明細科目期末余額

鑫淼 追問

2019-02-16 17:19

這個公司的應交增值稅沒有像您說的這

鑫淼 追問

2019-02-16 17:23

用您說的這兩個科目之間的結(jié)轉(zhuǎn)，在這種情況下，這個月增值稅申報表留抵數(shù)是150092.17這個數(shù)的勾稽關(guān)系

鑫淼 追問

2019-02-16 17:25

老師 :主要是我想知道應交稅費以及明細科目之間的勾稽關(guān)系，

徐阿富老師 解答

2019-02-18 09:56

1、增值稅明細科目之間是相互關(guān)聯(lián)和相互轉(zhuǎn)換的關(guān)系。 
2、  一般納稅人在“應交稅金—應交增值稅”明細賬的借、貸方設(shè)置分析項目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目。 
   一般納稅人在應交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細賬，將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。   “進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。 
  “已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。 
  “銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。 
  “出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。 
  “進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。 
  在“應交稅金——應交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。 
  月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。 
  當月上交本月增值稅時，仍應借記“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。 
  （一）月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額，會計分錄為： 
  借：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 
  貸：應交稅金—未交增值稅。 
  （二）月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即： 借：應交稅金—未交增值稅 
  貸：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 
   （三）當月繳納本月實現(xiàn)的增值稅（例如開具專用繳款書預繳稅款）時，借記“應交稅金—應交增值稅（已交稅金）”貸記“銀行存款”。 
  （四）當月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。 
  （五）“應交稅金—應交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。 
  （六）“應交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。