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QQ老師

職稱： 中級會計師

2019-01-09 15:06

即征即退增值稅會計分錄 
 
即征即退的會計處理 
 
即征即退指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后,即時退還,比如對軟件企業(yè)超3%稅負的部分即征即退,退稅機關為稅務機關. 
 
例:某軟件開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人,2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,取得銷售額68000元,已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進生產(chǎn)材料,取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元;支付運費300元,取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示運輸費用200元,保管費60元,押運費40元.假設上月無留抵稅額,本月無其他與增值稅有關的經(jīng)濟事項. 
 
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策. 
 
即征即退增值稅會計分錄 
 
應納稅額為68000×17%-1346-200×7%=10200(元). 
 
實際稅負為10200÷68000=15%,實際稅負超過3%的部分實行即征即退. 
 
實際應負擔稅額=68000×3%=2040(元). 
 
應退稅額為10200-2040=8160(元),即企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為2040元. 
 
會計處理: 
 
購進原材料的會計處理(單位:元): 
 
借:原材料 7917.64 
 
應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 1346 
 
貸:銀行存款等 
 
9263.64. 
 
支付運費的處理: 
 
借:原材料 286 
 
應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 14 
 
貸:銀行存款等 300. 
 
銷售軟件的會計處理: 
 
借:應收賬款等 79560 
 
貸:主營業(yè)務收入68000 
 
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 11560. 
 
即征即退應退稅額: 
 
借:應交稅費--應交增值稅(減免稅款) 8160 
 
貸: 營業(yè)外收入 8160. 
 
結轉本月應交稅金: 
 
借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交稅金)2040 (11560-1346-14-8160) 
 
貸:應交稅費--未交增值稅 2040.

追夢星空 追問

2019-01-09 18:29

光伏企業(yè)即征即退50%，收到退稅款怎么做分錄

QQ老師 解答

2019-01-09 19:48

借:應交稅費--應交增值稅(減免稅款)  
 
貸: 營業(yè)外收入

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即征即退增值稅會計分錄 即征即退的會計處理 即征即退指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后,即時退還,比如對軟件企業(yè)超3%稅負的部分即征即退,退稅機關為稅務機關. 例:某軟件開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人,2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,取得銷售額68000元,已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進生產(chǎn)材料,取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元;支付運費300元,取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示運輸費用200元,保管費60元,押運費40元.假設上月無留抵稅額,本月無其他與增值稅有關的經(jīng)濟事項. 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策. 即征即退增值稅會計分錄 應納稅額為68000×17%-1346-200×7%=10200(元). 實際稅負為10200÷68000=15%,實際稅負超過3%的部分實行即征即退. 實際應負擔稅額=68000×3%=2040(元). 應退稅額為10200-2040=8160(元),即企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為2040元. 會計處理: 購進原材料的會計處理(單位:元): 借:原材料 7917.64 應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 1346 貸:銀行存款等 9263.64. 支付運費的處理: 借:原材料 286 應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 14 貸:銀行存款等 300. 銷售軟件的會計處理: 借:應收賬款等 79560 貸:主營業(yè)務收入68000 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 11560. 即征即退應退稅額: 借:應交稅費--應交增值稅(減免稅款) 8160 貸: 營業(yè)外收入 8160. 結轉本月應交稅金: 借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交稅金)2040 (11560-1346-14-8160) 貸:應交稅費--未交增值稅 2040.
2019-01-09 15:06:12
老師：增值稅即征即退我們計入免稅收入了，現(xiàn)在要調增，我該怎么操作呢，還要備案嗎
2015-07-01 17:39:01
我們有銷項稅額170000元，沒有進項稅額。不過有水電費的可以抵扣嗎？
2015-05-26 09:27:18
您好，收到即征即退增值稅，分錄為：借：銀行存款 貸：其他收益，其他收益是2017政府補助準則修改后的科目，對應之前的營業(yè)外收入科目。 希望能給您提供幫助，祝您學習愉快，國慶節(jié)快樂。
2019-10-03 08:56:36
你好！借；銀行存款 貸：營業(yè)外收入
2017-10-08 17:12:38
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精選問題

  • 老師你好，我想問問怎么把個稅數(shù)據(jù)備份在同一臺電 問

    步驟1：備份舊電腦數(shù)據(jù) 1.?打開舊電腦的自然人電子稅務局（扣繳端），登錄需備份的企業(yè)（如企業(yè)A）。 2.?點擊【系統(tǒng)設置】→【系統(tǒng)管理】→【備份恢復】→【備份設置】，選擇備份路徑（如自定義文件夾“企業(yè)A備份”），點擊“備份”，完成企業(yè)A的數(shù)據(jù)備份。 3.?若舊電腦還有其他企業(yè)（如企業(yè)B），重復上述步驟，單獨備份（如備份到“企業(yè)B備份”文件夾）。 步驟2：新電腦恢復并添加多企業(yè) 1.?恢復首家企業(yè)： 打開新電腦的扣繳端，先不登錄任何企業(yè)，點擊【系統(tǒng)設置】→【系統(tǒng)管理】→【備份恢復】→【恢復設置】，選擇舊電腦備份的“企業(yè)A備份”文件，點擊“恢復”，恢復后登錄企業(yè)A，確認數(shù)據(jù)無誤。 2.?添加第二家企業(yè)（多企業(yè)管理）： 保持扣繳端登錄狀態(tài)（或重新打開扣繳端），點擊界面右上角【企業(yè)管理】→【添加】，輸入第二家企業(yè)（如企業(yè)B）的“納稅人識別號”“單位名稱”，點擊“保存”。 接著，點擊【系統(tǒng)設置】→【系統(tǒng)管理】→【備份恢復】→【恢復設置】，選擇舊電腦備份的“企業(yè)B備份”文件，點擊“恢復”。 恢復后，在【企業(yè)管理】中切換到企業(yè)B，即可單獨操作其個稅申報，與企業(yè)A的數(shù)據(jù)互不干擾。 答

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    合伙企業(yè)為投資者支付的公積金能稅前扣除 答

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