莊老師 解答

2018-12-16 18:18

對于這兩個科目來說，建議您按照下面內(nèi)容進行掌握：
5401 工程施工 
一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。 
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。 
三、工程施工的主要賬務(wù)處理 
（一）企業(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目；發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。 
月末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本時，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。 
（二）根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認合同收入、合同費用時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。 
（三）合同完工時，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。 
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 
5402 工程結(jié)算 
一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。 
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照建造合同進行明細核算。 
三、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款“等科目，貸記本科目。 
合同完工時，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。 
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。
另外，“工程結(jié)算”科目在資產(chǎn)負債表中應(yīng)作為“工程施工”科目的抵銷科目，因為工程結(jié)算科目核算企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。合同完工時，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。
總之，工程結(jié)算和工程施工您可以看做是過渡科目，最后工程完工時要將兩個科目結(jié)平所以對沖。工程施工大于工程結(jié)算的差額列示為流動資產(chǎn)，工程施工小于工程結(jié)算的差額列示為流動負債。工程施工和工程結(jié)算一般對沖后如果工程施工有余額，在資產(chǎn)負債表存貨項目反映，如果工程結(jié)算科目有余額，則在預(yù)收款項項目列示。

smile 追問

2018-12-16 18:18

老師，這個不分小規(guī)模和一般納稅人嗎，今天聽林老師的錄播課，不太清楚，問一下的

莊老師 解答

2018-12-16 18:19

你好，不區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人