韓亞莉 追問

2018-11-24 12:00

老師你好！我公司是稀有金屬加工企業(yè)，有些自產的產品要出口，出口的怎么進行賬務處理

辜老師 解答

2018-11-24 13:20

就是根據(jù)你們報關出口的貨物，確認銷售收入，同時結轉成本

韓亞莉 追問

2018-11-24 14:30

如果是退稅的產品，是不是先按16％的稅確認銷項稅，等到真正退稅的時候再做出口退稅的會計處理是嗎

辜老師 解答

2018-11-24 14:33

出口是不確認銷項稅的，看一下這個案例
本月購入所需原材料810萬元，進項稅稅額137.7萬元，內銷銷售額300萬元，銷項稅稅額51萬元，出口貨物離岸價折合人民幣600萬元。上期留抵稅額10萬元，增值稅稅率17%，退稅率13%。
1、購進原材料
 借:原材料 810
 應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 137.7
 貸:應付賬款等 947.7

 2、實現(xiàn)內銷
 借:應收賬款等 351
 貸:主營業(yè)務收入 300
 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 51

 3、實現(xiàn)外銷時
 借:應收賬款等 600
 貸:主營業(yè)務收入 600

 4、結轉銷售成本
 借:主營業(yè)務成本
 貸:庫存商品等

 5、計算本月免抵退稅不得免征和抵扣稅額做進項稅額轉出處理 本月免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額和抵減額
 =600*(17%-13%)-0
 =24
 借:主營業(yè)務成本 24
 貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) 24

 6、計算本月出口退稅[上期留稅額15.3萬元]
 (1)當期應納稅額
 =當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-本月免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額
 =51-(137.7-24)-15.3
 =-78(即為本月末留抵稅額 )

 (2)本月免抵退稅額
 =600*13%
 =78

 (3)當期應退稅額和免抵稅額的計算
 按規(guī)定，當期期末留抵稅額<=當期免抵退稅額，則:
 應退稅額=期末留抵稅額=78
 免抵稅額=當期免抵退稅額-當期期末留抵稅額=0

 根據(jù)計算的應退稅額:
 借:其他應收款--應收補貼款 78
 貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅) 78

 根據(jù)計算的免抵稅額:
 借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 0
 貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅) 0

 6、計算本月出口退稅[上期留稅額20萬元]
 (1)當期應納稅額
 =當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-本月免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額
 =51-(137.7-24)-20
 =-82.7(即為本月末留抵稅額 )

 (2)本月免抵退稅額
 =600*13%
 =78

 (3)當期應退稅額和免抵稅額的計算
 按規(guī)定，當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則
 當期應退稅額=當期免抵退稅額=78
 當期免抵稅額=0

 借:其他應收款--應收補貼款 78
 貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅) 78

 本月末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額為4.7萬元(82.7-78).