會計(jì)學(xué)堂輔導(dǎo)老師 追問

2018-09-26 08:33

生產(chǎn)型，?。。。?！

老江老師 解答

2018-09-26 08:35

（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算 
  當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額 
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 
 
（二）免抵退稅額的計(jì)算 
   免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 
  其中： 
  1、出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。 
  2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 
  免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。 
  進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅 
（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算 
 
  1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額， 
  當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額； 
 
  2、如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則： 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額， 
  當(dāng)期免抵稅額＝0， 
  結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額