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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
  2. 會(huì)計(jì)問(wèn)答
  3. 問(wèn)答詳情
送心意

徐阿富老師

職稱(chēng)： 中級(jí)會(huì)計(jì)師

2018-08-09 07:08

財(cái)稅 【2016】第47號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》對(duì)勞務(wù)派遣服務(wù)的定義，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 
通俗的講就是派遣員工不是你單位的人，不和你單位有勞動(dòng)合同關(guān)系，只是派到你這里干活的，你按約定支付勞務(wù)費(fèi)就行了。 
勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一般納稅人適用稅率是6%，小規(guī)模納稅人適用3%，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)，你既可以選擇差額計(jì)稅，也可以選擇全額征稅。差額計(jì)稅就是有你取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額。 
企業(yè)將其人力資源部門(mén)的全部或部分工作外包給專(zhuān)門(mén)的人力資源管理公司，由人力資源管理公司代為辦理人員招聘、檔案管理、落戶、社保開(kāi)戶、發(fā)放工資、培訓(xùn)等工作，類(lèi)似于人事代理。 
 
 
 
從財(cái)稅 【2016】36號(hào)，我們可能會(huì)以為人力資源外包服務(wù)也和勞務(wù)派遣一樣屬于現(xiàn)代服務(wù)下人力資源服務(wù)的內(nèi)容。因?yàn)?6號(hào)文規(guī)定人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。這里的人才委托招聘其實(shí)就是人力資源外包的一種。 
 
 
 
但是，財(cái)稅 【2016】第47號(hào)明確了，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，所以，人力資源外包服務(wù)是一個(gè)經(jīng)紀(jì)代理行為。 
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金?！缸⒁膺@個(gè)描述和勞務(wù)派遣是本質(zhì)不同的」向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 
 
 
 
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 
 
 
 
但是扣除這部分你就不能開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票了，只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

徐阿富老師 解答

2018-08-09 07:09

人力資源外包和勞務(wù)派遣是有本質(zhì)區(qū)別的，主要就是看人是屬于誰(shuí)，勞務(wù)派遣人是屬于勞務(wù)派遣公司，而人力資源外包，人是屬于委托方的，委托方只是委托外包公司代理其工資發(fā)放，社保繳納，人才招聘等事宜。 
 
本質(zhì)的區(qū)別也使得他們?cè)谠鲋刀惱U納上也適用不同的稅目。勞務(wù)派遣是人力資源服務(wù)，而人力資源外包服務(wù)是經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

徐阿富老師 解答

2018-08-09 07:10

勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣又不同，勞務(wù)派遣提供派遣工，而勞務(wù)分包提供的是針對(duì)某個(gè)相對(duì)獨(dú)立項(xiàng)目的全部勞務(wù)服務(wù)。 
 
 
 
對(duì)勞務(wù)派遣而言，只提供約定數(shù)量的派遣工，派遣工完成工作量的多少與勞務(wù)派遣公司不相關(guān)。 
 
 
對(duì)勞務(wù)分包而言，發(fā)包方需要的是分包公司為自己完成約定的“工作量”，至于承包方使用多少勞動(dòng)力與發(fā)包單位沒(méi)有實(shí)質(zhì)關(guān)系。 
 
 
 
勞務(wù)派遣簽訂的是勞務(wù)派遣合同，結(jié)算方式是工作人數(shù)乘單價(jià)；勞務(wù)分包簽訂的是勞務(wù)分包合同，結(jié)算方式是工作完成量乘單價(jià)。

徐阿富老師 解答

2018-08-09 07:12

總之：1、工資薪金不需要發(fā)票入賬，和企業(yè)形成雇傭關(guān)系的員工向企業(yè)提供的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不需要開(kāi)具發(fā)票。 
 
2、勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包這種模式下，人都不是企業(yè)的，他們的勞動(dòng)關(guān)系在勞務(wù)公司、外包公司，企業(yè)需要取得發(fā)票作為核算依據(jù)和稅前扣除憑證。 
 
3、勞務(wù)派遣是以人為單位來(lái)結(jié)算，勞務(wù)外包是以工作量為單位來(lái)結(jié)算。 
 
4、人力資源外包服務(wù)和勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包不同，它是企業(yè)把人力資源一部分職能交第三方打理，人還是企業(yè)的人，當(dāng)然這部分人的報(bào)酬也要當(dāng)工資來(lái)核算。代理費(fèi)單獨(dú)取得發(fā)票，可以抵扣。 
 
5、勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包取得發(fā)票計(jì)入企業(yè)勞務(wù)費(fèi)核算，具體根據(jù)勞務(wù)的情況，相應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)或者成本中去。 
 
6、發(fā)票開(kāi)具方面除了文章的舉例，還有其他開(kāi)具方式，比如差額開(kāi)具，直接在一張發(fā)票體現(xiàn)等，文章不是唯一方式。

 無(wú)處安放的青春 追問(wèn)

2018-08-09 07:23

老師，你說(shuō)的是很詳細(xì)了 
現(xiàn)在是我們是建筑公司接到一個(gè)勞務(wù)分包的掛靠項(xiàng)目，成本這塊我該怎么做？你上面提到了不需要發(fā)票入賬？是所有勞務(wù)項(xiàng)目都是不需要發(fā)票嗎？因?yàn)槭菕炜宽?xiàng)目我現(xiàn)在要求掛靠方提供勞務(wù)成本發(fā)票，可是很難，我該怎么處理？謝謝

徐阿富老師 解答

2018-08-09 08:59

你好，殺死人工不要發(fā)票，不是全部支出都不用，你好，掛靠的只有提供發(fā)票才能平賬的。

 無(wú)處安放的青春 追問(wèn)

2018-08-09 09:05

意思就是對(duì)于我們被掛靠公司來(lái)說(shuō)，是必須要掛靠方提供成本的勞務(wù)發(fā)票？是這意思嗎？

徐阿富老師 解答

2018-08-09 09:32

不好意思，打錯(cuò)字了，上面是那是人工不要發(fā)票。對(duì)于被掛靠公司，必須要提供發(fā)票的，這個(gè)發(fā)票，材料可以占一部分比例的

 無(wú)處安放的青春 追問(wèn)

2018-08-09 09:38

可是項(xiàng)目是純勞務(wù)的，還有想請(qǐng)問(wèn)一下對(duì)于掛靠方而言，因?yàn)槭羌儎趧?wù)項(xiàng)目，他掛靠我們建筑公司和掛到勞務(wù)派遣公司，有區(qū)別嗎？

徐阿富老師 解答

2018-08-09 09:40

你好，純勞務(wù)，那還是掛勞務(wù)派遣好，掛你們這，涉及社保等問(wèn)題吧

 無(wú)處安放的青春 追問(wèn)

2018-08-09 09:57

現(xiàn)在就是想知道勞務(wù)派遣也是可以給甲方開(kāi)發(fā)票？開(kāi)出發(fā)票的作用和意義和我們給甲方開(kāi)的發(fā)票是一樣的，對(duì)嗎？

徐阿富老師 解答

2018-08-09 10:06

你好，對(duì)的，但是對(duì)開(kāi)票方是不一樣的納稅。

 無(wú)處安放的青春 追問(wèn)

2018-08-09 10:09

勞務(wù)派遣是不是一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以全額開(kāi)票，差額計(jì)稅。

徐阿富老師 解答

2018-08-09 11:08

你好，對(duì)的，小規(guī)模提供勞務(wù)派遣的，也可以選擇差額納稅。

 無(wú)處安放的青春 追問(wèn)

2018-08-09 11:13

那勞務(wù)派遣一般納稅人是6%，小規(guī)模是3%，對(duì)嗎？要是一般納稅人差額的部分開(kāi)專(zhuān)票，其余的開(kāi)普票。小規(guī)模的話就全部是普票？ 
以上理解對(duì)嗎？

徐阿富老師 解答

2018-08-09 11:21

你好，是的，沒(méi)錯(cuò)的，因?yàn)槔蠋煷鹨蓵r(shí)間的限制，如果這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)明確了，是不是先給我五星評(píng)價(jià)，之后你可以繼續(xù)向我徐老師提問(wèn)，好嗎？謝謝。

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2018-08-09 07:08:54
勞務(wù)分包指計(jì)件或者計(jì)時(shí)的方式把工程的勞務(wù)分包給勞務(wù)承包人，由工程承包人支付勞務(wù)報(bào)酬。也就是：甲施工單位承攬工程后，自己買(mǎi)材料，然后另外請(qǐng)乙勞務(wù)單位負(fù)責(zé)找工人進(jìn)行施工，但還是由甲單位組織施工管理
2019-10-25 10:03:17
現(xiàn)在有許多勞動(dòng)者都有這樣一個(gè)疑問(wèn)，勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包有什么區(qū)別?我們可以從以下幾個(gè)方面區(qū)別：①適用的法律不同。勞務(wù)派遣適用勞動(dòng)合同法，牽扯到的是勞動(dòng)關(guān)系，勞務(wù)外包適用合同法。②勞務(wù)外包可以是個(gè)人，也可以是法人或其他實(shí)體;勞務(wù)派遣單位必須是嚴(yán)格按照勞動(dòng)合同法規(guī)定設(shè)立的法人實(shí)體。③勞動(dòng)者管理的責(zé)任主體不同。這是兩者最主要的區(qū)別。發(fā)包企業(yè)對(duì)勞務(wù)外包單位的員工不進(jìn)行直接管理，其工作形式和工作時(shí)間由勞務(wù)外包單位自己安排確定;勞務(wù)派遣單位的員工必須按照用工單位確定的工作形式和工作時(shí)間進(jìn)行勞動(dòng)。④勞務(wù)外包一般按照事先確定的勞務(wù)單價(jià)根據(jù)勞務(wù)外包單位完成的工作量結(jié)算，其合同標(biāo)的一般是“事”;勞務(wù)派遣一般是按照派遣的時(shí)間和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)約定派遣的人數(shù)結(jié)算費(fèi)用，其合同標(biāo)的一般是“人”?；蛘哒f(shuō)，勞務(wù)外包下，發(fā)包方買(mǎi)的是“勞務(wù)”，而勞務(wù)派遣下，用工單位買(mǎi)的是“勞動(dòng)力”。⑤違法的后果不同。勞務(wù)外包適用《合同法》，發(fā)包單位與承包單位之間按雙方合同承擔(dān)權(quán)利義務(wù)，發(fā)包單位對(duì)承包單位的員工基本上不承擔(dān)責(zé)任;勞務(wù)派遣中，給被派遣勞動(dòng)者造成損害的，勞務(wù)派遣單位與用工單位按《勞動(dòng)合同法》都會(huì)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》第五十八條勞務(wù)派遣單位是本法所稱(chēng)用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對(duì)勞動(dòng)者的義務(wù)。勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者訂立的勞動(dòng)合同，除應(yīng)當(dāng)載明本法第十七條規(guī)定的事項(xiàng)外，還應(yīng)當(dāng)載明被派遣勞動(dòng)者的用工單位以及派遣期限、工作崗位等情況。勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動(dòng)者訂立二年以上的固定期限勞動(dòng)合同，按月支付勞動(dòng)報(bào)酬;被派遣勞動(dòng)者在無(wú)工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報(bào)酬。
2019-03-31 14:18:42
您好，對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)勞務(wù)派遣和勞務(wù)分包區(qū)別如下 （一）對(duì)用工單位建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，勞務(wù)分包，是計(jì)算差額征稅時(shí)收入的減項(xiàng)，而勞務(wù)派遣是一項(xiàng)成本費(fèi)用，不能差額扣除。 （二）經(jīng)營(yíng)資質(zhì)要求不同，勞務(wù)派遣按照勞動(dòng)合同法規(guī)定設(shè)立的，獲得勞務(wù)派遣行政許可的法人實(shí)體；建筑勞務(wù)分包屬于建筑工程系列，一般要有住建部門(mén)發(fā)的建筑企業(yè)勞務(wù)資質(zhì)證書(shū)。 （三）勞務(wù)派遣有用工人數(shù)限制，用工不能超過(guò)總用工的10%，勞務(wù)分包沒(méi)有限制。 （四）勞務(wù)分包與勞務(wù)派遣可抵扣進(jìn)項(xiàng)抵額也不同，在價(jià)格包死的情況下，由于勞務(wù)派遣差額征稅，建安企業(yè)取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于勞務(wù)分包方式用工取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （五）適用不同的法律，勞務(wù)派遣用《勞動(dòng)合同法》，勞務(wù)分包適用《合同法》； （六）管理主體不同，勞務(wù)派遣是由用工單位直接管理，勞務(wù)分包是承包方直接管理； （七）合同標(biāo)的不同，勞務(wù)派遣的合同標(biāo)的為人，勞務(wù)分包的合同標(biāo)的為事； （八）稅目不同，勞務(wù)派遣的稅目是人力資源服務(wù)；建筑勞務(wù)外包的稅目是建筑服務(wù)。 為您提供解答，如滿意，請(qǐng)五星好評(píng)哦
2019-03-03 12:39:20
你好， 勞務(wù)分包指計(jì)件或者計(jì)時(shí)的方式把工程的勞務(wù)分包給勞務(wù)承包人，由工程承包人支付勞務(wù)報(bào)酬。 也就是:甲施工單位承攬工程后，自己買(mǎi)材料，然后另外請(qǐng)乙勞務(wù)單位負(fù)責(zé)找工人進(jìn)行施工，但還是由甲單位組織施工管理。 勞務(wù)派遣又稱(chēng)人才派遣、人才租賃、勞動(dòng)派遣、勞動(dòng)力租賃，是指由勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工訂立勞動(dòng)合同，由派遣勞工向要派企業(yè)(實(shí)際用工單位)給付勞務(wù)，勞動(dòng)合同關(guān)系存在于勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工之間，但勞動(dòng)力給付的事實(shí)則發(fā)生于派遣勞工與要派企業(yè)(實(shí)際用工單位)之間。 由此不難看出其區(qū)別，勞務(wù)分包主要是單位與單位，勞務(wù)派遣是單位與個(gè)人。
2021-02-01 11:23:58
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