其他權(quán)益工具投資的交易費用計入其他權(quán)益工具投資——成本。

不同類金融資產(chǎn)交易費用的處理：

交易性金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費用計入“投資收益”；

持有至到期投資：發(fā)生的交易費用要計入“利息調(diào)整”明細(xì)；

貸款和應(yīng)收賬款：發(fā)生的交易費用計入貸款和應(yīng)收款項的成本；

可供出售金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費用，要區(qū)分是權(quán)益工具還是債務(wù)工具。如果是權(quán)益工具，應(yīng)將公允價值和交易費用之和計入“成本”明細(xì)；

如果是債務(wù)工具，則將面值計入“成本”明細(xì)，實際支付的金額與面值之間的差額記入“利息調(diào)整”，因此交易費用也就倒擠到“利息調(diào)整”明細(xì)中了。

交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。