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小太陽(yáng)電器廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事小家電的生產(chǎn)和銷售，該公司 2021 年5月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： (1）從一般納稅人處購(gòu)入一批材料用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 5000元， 增值稅款 650 元，另支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi) 300元，稅款27元。 (2）委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批材料，關(guān)稅完稅價(jià)格 20000元，關(guān)稅稅率 6%，材料己驗(yàn)收 入庫(kù)。 (3）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品 100 件，開具普通發(fā)票，含稅售價(jià)為 20600 元。 5、銷售自產(chǎn)產(chǎn)品300件給某一 般納稅人，應(yīng)對(duì)方要求，開具增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明價(jià)款160000元，增值稅稅款1800元。 6，將使用過的批包裝物出售，取得含稅收入2472元，開具普通發(fā)票。 7、將使用過的一臺(tái)設(shè)備出售， 原價(jià)4000元，含稅售價(jià)1545元，開具普通發(fā)票。 要求： ((計(jì)算當(dāng)月小大陽(yáng)電器廠應(yīng)納的進(jìn)口增值稅額； (2)計(jì)算當(dāng)月小大陽(yáng)電器廠應(yīng)納增值稅稅額； (3)為小大陽(yáng)電器廠填寫納稅申報(bào)表，進(jìn)行申報(bào)納稅。
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2022-10-12
2×22年8月15日，甲公司購(gòu)入A材料1000件，每件材料的不含稅售價(jià)為3.5萬(wàn)元、運(yùn)輸途中損耗A材料5件。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司購(gòu)入A材料的合理?yè)p耗率為0.3%。資料二：甲公司將購(gòu)入的A材料全都用于生產(chǎn)加工成995件B產(chǎn)品。發(fā)生生產(chǎn)人員工資52萬(wàn)元，生產(chǎn)車間折舊費(fèi)35萬(wàn)元，水電費(fèi)20萬(wàn)元。資料三：2×22年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一現(xiàn)不可撤銷的合同，向乙公司銷售500件B產(chǎn)品，合同約定的不含稅售價(jià)為5萬(wàn)元/件，產(chǎn)品將于2×23年1月5日交付給乙公司。2×22年12月31日，B產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為4.5萬(wàn)元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為0.9萬(wàn)元/件。資料四：2×23年2月10日，甲公司向丙公司銷售200件B產(chǎn)品，不含稅售價(jià)為4.8萬(wàn)元/件，款項(xiàng)尚未收取。要求：( 1 )根據(jù)資料一，計(jì)算甲公司購(gòu)入A材料的入賬價(jià)值及取得A材料的單位成本。( 2 )根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司自產(chǎn)B產(chǎn)品的總成本和單位成本。
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2023-12-12
ABC公司是具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，出 口產(chǎn)品實(shí)行"免、抵、退"方法，記賬本位幣為人 民幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算。銷 售和外購(gòu)貨物的增值稅稅率為13%，退稅率9%， 該廠 20X年有關(guān)業(yè)務(wù)如下： 一月份： （1）報(bào)關(guān)離境出口商品，F(xiàn)OB:USD35萬(wàn)元，匯 率:5.2 （2）內(nèi)銷商品銷售額:500萬(wàn)元 （3）外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià) 款 550萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù) （4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，折合銷售額20 萬(wàn)元 （5）期初"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"借方余額8萬(wàn)元 二月份： （1）報(bào)關(guān)離境出口商品，F(xiàn)OB:USD30萬(wàn)元，匯 率:5.35 （2）內(nèi)銷商品銷售額:500萬(wàn)元 （3）外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià) 款330萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù) （4）本月工程外購(gòu)貨物成本 20萬(wàn)元，取得增值 稅專用發(fā)票 三月份： （1）報(bào)關(guān)離境出口商品，F(xiàn)OB:USD40萬(wàn)元，匯 率5.40 （2）內(nèi)銷商品銷售額:300萬(wàn)元 （3）外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià) 款 400萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)
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2023-06-07
ABC公司是具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，出 口產(chǎn)品實(shí)行"免、抵、退"方法，記賬本位幣為人 民幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算。銷 售和外購(gòu)貨物的增值稅稅率為13%，退稅率9%， 該廠 20X年有關(guān)業(yè)務(wù)如下： 一月份： （1）報(bào)關(guān)離境出口商品，F(xiàn)OB:USD35萬(wàn)元，匯 率:5.2 （2）內(nèi)銷商品銷售額:500萬(wàn)元 （3）外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià) 款 550萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù) （4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，折合銷售額20 萬(wàn)元 （5）期初"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"借方余額8萬(wàn)元 二月份： （1）報(bào)關(guān)離境出口商品，F(xiàn)OB:USD30萬(wàn)元，匯 率:5.35 （2）內(nèi)銷商品銷售額:500萬(wàn)元 （3）外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià) 款330萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù) （4）本月工程外購(gòu)貨物成本 20萬(wàn)元，取得增值 稅專用發(fā)票 三月份： （1）報(bào)關(guān)離境出口商品，F(xiàn)OB:USD40萬(wàn)元，匯 率5.40 （2）內(nèi)銷商品銷售額:300萬(wàn)元 （3）外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià) 款 400萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)
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2024-01-04
3. ABC公司為增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,購(gòu)置了一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，與該設(shè)備有關(guān)的業(yè)務(wù)如下: (1) 2009年1月20日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，供生產(chǎn)車間使用,增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400000元，增值稅額為68000元;另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他費(fèi)用29000元。該設(shè)備交付本公司安裝部門安裝。 (2)安裝設(shè)備時(shí)領(lǐng)用本公司生產(chǎn)用原材料-批，該項(xiàng)原材料的實(shí)際成本為60000元，售價(jià)為80000元，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200 (3)安裝設(shè)備時(shí)領(lǐng)用本公司部門產(chǎn)品- -批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為400000元，稅務(wù)部門]核定的計(jì)稅價(jià)格為600000元，適用的增值稅稅率為17% (4)領(lǐng)用本企業(yè)工程物資- -批， 價(jià)款為100000元。 (5)安裝工程人員應(yīng)付工資及福利費(fèi)26200元, 用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用4800元。 (6) 2009年6月30日，安裝工程結(jié)束并隨即投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。
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2019-04-17
4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下: (1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額超過設(shè)定金額的組成部分識(shí)別為重要組成部分,其余作為不重要的組成部分。 (2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重要組成部分丙公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力，復(fù)核后認(rèn)可了其確定的組成部分重要性和組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性。 (3) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求所有組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯報(bào)組成部分的控制缺陷和超過組成部分實(shí)際執(zhí)行重要性的未更正錯(cuò)報(bào)，將其與集團(tuán)層面的控制缺陷和未更正錯(cuò)報(bào)匯總評(píng)估后認(rèn)為:甲集團(tuán)公司不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。要求， 針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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2022-04-08
4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下: (1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額超過設(shè)定金額的組成部分識(shí)別為重要組成部分,其余作為不重要的組成部分。 (2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重要組成部分丙公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力，復(fù)核后認(rèn)可了其確定的組成部分重要性和組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性。 (3) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求所有組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯報(bào)組成部分的控制缺陷和超過組成部分實(shí)際執(zhí)行重要性的未更正錯(cuò)報(bào)，將其與集團(tuán)層面的控制缺陷和未更正錯(cuò)報(bào)匯總評(píng)估后認(rèn)為:甲集團(tuán)公司不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。要求， 針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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2022-04-08
為了進(jìn)一步延伸APP心理咨詢服務(wù)市場(chǎng)，ABC公司打算投資兒童培訓(xùn)基地，基地需要投資780萬(wàn)元，基地資本成本為國(guó)債無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益4%加風(fēng)險(xiǎn)收益率6%，每年產(chǎn)生的自由現(xiàn)金流為100萬(wàn)元，①試估算基地的凈現(xiàn)值是多少？②現(xiàn)值指數(shù)是多少？③內(nèi)含報(bào)酬率（內(nèi)部收益率）是多少？④基地回收期是多少？⑤如果基地還需要增加融資成本30萬(wàn)元，基地還值得投資嗎？⑥如果APP心理咨詢服務(wù)將每年從基地投資收益中拿出100萬(wàn)元用于分紅，這是一項(xiàng)怎樣的股利分配政策？⑦如果基地是通過融資租賃方式獲得的，每年付的租金是40萬(wàn)元，那么基地的價(jià)值是多少？⑧如果基地投資780萬(wàn)元資金是通過銀行貸款獲得的，銀行貸款利率為5%，期限1年，銀行要求補(bǔ)償性余額為10%，APP心理咨詢服務(wù)需要向銀行貸款的資金是多少？⑨實(shí)際利率是多少？⑩短期融資有哪些特點(diǎn)？?確定現(xiàn)金持有量的管理模式有哪些？（22分）
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2020-07-04
作業(yè)活動(dòng) 2020-企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) ABC公司于2019年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1）收到投資者甲公司投入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專票價(jià)值100000元，增值稅13000元，交付使用 2）從銀行取得5年期借款，利隨本清。本金500000元，利率12%，存入銀行；月末計(jì)提本月利息5000元 3）購(gòu)入需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值80000元，增值稅10400元，交付安裝；安裝期間發(fā)生安裝費(fèi)用10000元，增值稅1300元；安裝完畢交付使用 4）購(gòu)入甲材料一批，買價(jià)50000元，增值稅6500元，款項(xiàng)已付，材料未到 5）上述材料已到，驗(yàn)收入庫(kù) 6）銷售A產(chǎn)品售價(jià)200000元，增值稅26000元；B產(chǎn)品售價(jià)50000元，增值稅6500元，款項(xiàng)收到商業(yè)匯票一張 7）出租設(shè)備一臺(tái)，租金收入5000元； 8）用銀行存款支付廣告費(fèi)30000元 9）用銀行存款支付紅十字會(huì)捐款30000元 10）倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料200000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品105000元，B產(chǎn)品 80000元，車間領(lǐng)用5000元，銷售領(lǐng)用6000元，管理部門耗用4000元 11）月末結(jié)轉(zhuǎn)職工工資350000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資150
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2020-05-14
9.ABC公司是具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，出 口產(chǎn)品實(shí)行"免、抵、退"方法，記賬本位幣為人 民幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算。銷 售和外購(gòu)貨物的增值稅稅率為13%，退稅率9%， 該廠 20X年有關(guān)業(yè)務(wù)如下： 一月份： （1）報(bào)關(guān)離境出口商品，F(xiàn)OB:USD35萬(wàn)元，匯 率:5.2 （2）內(nèi)銷商品銷售額:500萬(wàn)元 （3）外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià) 款 550萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù) （4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，折合銷售額20 萬(wàn)元 （5）期初"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"借方余額8萬(wàn)元 二月份： （1）報(bào)關(guān)離境出口商品，F(xiàn)OB:USD30萬(wàn)元，匯 率:5.35 （2）內(nèi)銷商品銷售額:500萬(wàn)元 （3）外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià) 款330萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù) （4）本月工程外購(gòu)貨物成本 20萬(wàn)元，取得增值 稅專用發(fā)票 三月份： （1）報(bào)關(guān)離境出口商品，F(xiàn)OB:USD40萬(wàn)元，匯 率5.40 （2）內(nèi)銷商品銷售額:300萬(wàn)元 （3）外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià) 款 400萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)
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2022-06-25
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2020年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1） 進(jìn)口生產(chǎn)用小汽車發(fā)動(dòng)機(jī)，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格650萬(wàn)元，繳納關(guān)稅34.8萬(wàn)元，依法繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。 （2） 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 1.5 萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)車間用電，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額 18萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)辦公用打印機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 0.2 萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)職工食堂用餐具，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 0.26 萬(wàn)元。 （3） 向多家客戶銷售自產(chǎn) A 型小汽車, 甲公司已向客戶分別開具增值稅專用發(fā)票 不含增值稅銷售額合計(jì) 5800 萬(wàn)元,因個(gè)別客戶資金緊張，當(dāng)月實(shí)際收到不含增值稅銷售額 4746萬(wàn)元。 （4） 將 80 輛自產(chǎn) B 型小汽車作為投資提供給乙汽車租賃公司，將5 輛自產(chǎn)B型小汽車無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司，將 10輛自產(chǎn)B型小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，將 1輛自產(chǎn) B 型小汽車移送職工食堂使用。已知：增值稅稅率為13%。要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因
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2021-04-01
甲公司與乙公司均為增值稅一股納稅人。2022年6月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，甲公司委托乙公司銷售 W 商品2000件，W 商品當(dāng)日發(fā)出，每件成本為70元。 合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價(jià)格的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。除非這些商品在乙公司存放期間內(nèi)由于乙公司的責(zé)任發(fā)生段損或丟失，否則在 W 商品對(duì)外銷售之前，乙公司沒有義務(wù)向甲公司支付貨款。乙公司不承擔(dān)包銷責(zé)任，沒有售出的 W 南品須退回給甲公司，同時(shí)，甲公司也有權(quán)要求收回 W 南品或?qū)⑵滗N售 給其他的客戶。 2022年6月乙公司實(shí)際對(duì)外銷售1000件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 100000元，增值稅稅額為13000元。2022年6月30日，甲公司收到乙公司開具的代銷消單和代銷手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票（增值稅稅率為6%)，以及扣除代銷手續(xù)恐后的貨款： 公司開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。 甲公司是委托方，乙公司是受托方，從乙公司的角度做分錄
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2023-12-27
甲公司2020年至2021年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù) （1)2020年4月1日，用銀行存款購(gòu)入A上市公司（以下簡(jiǎn)稱A公司 的股票4 000股作為交易性金融資產(chǎn) ，每股買入價(jià)為20元，其中包含已 宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利10.5元，另支付相關(guān)稅費(fèi)360元，于4月18 日收到該現(xiàn)金股利存入銀行。 (2)2020年10月1日購(gòu)入B公司股票50 000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每 股買價(jià)8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元。另支付相關(guān) 稅費(fèi)4 000元，均以銀行存款支付。2020年10月5日收到B公司發(fā)放的 現(xiàn)金股利。 （3)2020年12月18日甲公司出售了該公司所持有的B公司的股票 售價(jià)為450 000元，支付了相關(guān)費(fèi)用2500元。 （4）2020年12月31日，購(gòu)入A公司的股票的公允價(jià)值為每股21元. （5)2021年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實(shí)得價(jià)款65 0007T. （6）2021年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。 2021年4月30日， 收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。 要求：根據(jù)上述資料，作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案金額單位均為元
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2022-04-11
指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)？如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 ABC，會(huì)計(jì)事務(wù)所的a，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄的部分摘要內(nèi)容如下 一，在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，為降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在計(jì)算出來(lái)的樣本規(guī)模的基礎(chǔ)上均增收10% 2，甲公司2018年度的經(jīng)營(yíng)規(guī)模于2017年度相比未發(fā)生重大變化，因此a注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案 3，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬信賴內(nèi)部控制你，擬僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序來(lái)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 4，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過對(duì)應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部設(shè)置進(jìn)行了解，不擬信賴，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種情況表明相關(guān)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，于是修正了對(duì)內(nèi)部控制的有效性的評(píng)估結(jié)果 5，在做存貨監(jiān)盤時(shí)，恰逢大雪封路，無(wú)法到達(dá)存貨存放地實(shí)施監(jiān)盤，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師視為審計(jì)范圍受限，考慮對(duì)審計(jì)意見的影響
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2020-06-18
3、假如你是ABC公司的財(cái)務(wù)顧問。該公司正在考慮購(gòu)買一套新的生產(chǎn)線，估計(jì)初始投資為3000萬(wàn)元，預(yù)期每年可產(chǎn)生500萬(wàn)元的稅前利潤(rùn)（按稅法規(guī)定生產(chǎn)線應(yīng)以5年期直線法計(jì)提折舊，凈殘值率為10%，會(huì)計(jì)政策與此相同），并已用凈現(xiàn)值法評(píng)價(jià)方案可行。然而，董事會(huì)對(duì)該生產(chǎn)線能否使用5年展開了激烈的爭(zhēng)論。董事長(zhǎng)認(rèn)為該生產(chǎn)線只能使用4年，總經(jīng)理認(rèn)為能使用5年，還有人說(shuō)類似生產(chǎn)線使用6年也是常見的。假設(shè)所得稅稅率為33%，資本成本為10%，無(wú)論何時(shí)報(bào)廢凈殘值收入均為300萬(wàn)元。 要求（就下列問題發(fā)表意見）： <1>?、該項(xiàng)目可行的最短使用壽命是多少年（假設(shè)使用年限與凈現(xiàn)值成線性關(guān)系，內(nèi)插法求解，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）？ <2>?、他們的爭(zhēng)論是否有意義（是否影響該生產(chǎn)線的購(gòu)置決策）？為什么？ 【正確答案】 稅法規(guī)定的年折舊額＝3000×（1－10%）÷5 ＝540（萬(wàn)元） 每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量＝500×（1－33%）＋540 ＝875（萬(wàn)元）（1分） 這個(gè)每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量的折舊540不什么不乘以33%？？
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2018-12-24
6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高估的錯(cuò)報(bào)。（2）對(duì)于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）被詢證者將回函直接寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，考慮到信封完整，并未顯示有打開的痕跡，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該回函是可靠的。（4）出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對(duì)上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)事項(xiàng)（5），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序。
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2020-06-06
上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)的常年審計(jì)客戶, A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),審計(jì)工作底稿中部分內(nèi)容摘錄如下:(1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所,但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部, A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了該回函,將其歸入審計(jì)工作底稿。 (2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)施函證程序,以測(cè)試甲公司年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分 (3)針對(duì)銀行賬戶的完整性存在疑慮,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托甲公司出納員重新打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》后,將其記錄在審計(jì)工作底稿中。 (4) 2019年1月4日, A注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督甲公司管理層對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn),并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對(duì),未發(fā)現(xiàn)差異,因此得出報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符的結(jié)論。 (5)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬(wàn)元, A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司應(yīng)付賬款賬戶存在高估風(fēng)險(xiǎn),從而選取了年末余額
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2020-06-09
國(guó)內(nèi)生產(chǎn)型企業(yè)ABC公司為居民企業(yè)、增值稅一般納稅人。本年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： (1)取得產(chǎn)品銷售收入18300萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入1440萬(wàn)元，銷售成本為11600萬(wàn) 元，其他業(yè)務(wù)成本為880萬(wàn)元。 (2)“管理費(fèi)用”賬戶列支780萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)143萬(wàn)元。 (3)“銷售費(fèi)用”賬戶列支1080萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)420萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn)元。 (4)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支470萬(wàn)元，其中本年6月1日向非金融企業(yè)借入資金1800 萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付7個(gè)月的利息90萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率為6%)。 (5)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值319萬(wàn)元的機(jī)器一臺(tái)。 (6)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支450萬(wàn)元，其中對(duì)外捐贈(zèng)120萬(wàn)元(通過縣級(jí)政府向貧困 地區(qū)捐贈(zèng)100萬(wàn)元，直接向某校捐贈(zèng)20萬(wàn)元)；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款43萬(wàn)元。 (7)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額（即，獲取投資收益）387萬(wàn)元，其中從符合條件的 境內(nèi)居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息76萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收人26萬(wàn)元。 (8)計(jì)入成本費(fèi)用實(shí)際支付合理的工資5328萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)27萬(wàn)元、職工教 育經(jīng)費(fèi)4.2
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2020-06-27
指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)？如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 ABC，會(huì)計(jì)事務(wù)所的a，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄的部分摘要內(nèi)容如下 一，在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，為降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在計(jì)算出來(lái)的樣本規(guī)模的基礎(chǔ)上均增收10% 2，甲公司2018年度的經(jīng)營(yíng)規(guī)模于2017年度相比未發(fā)生重大變化，因此a注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案 3，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬信賴內(nèi)部控制你，擬僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序來(lái)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 4，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過對(duì)應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部設(shè)置進(jìn)行了解，不擬信賴，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種情況表明相關(guān)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，于是修正了對(duì)內(nèi)部控制的有效性的評(píng)估結(jié)果 5，在做存貨監(jiān)盤時(shí)，恰逢大雪封路，無(wú)法到達(dá)存貨存放地實(shí)施監(jiān)盤，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師視為審計(jì)范圍受限，考慮對(duì)審計(jì)意見的影響
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2020-06-18
.2×13年1月1日，甲公司以銀行存款3500萬(wàn)元購(gòu)入丁公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下企業(yè)合并）并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，購(gòu)買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2×14年1月3日，甲公司將持有的丁公司股權(quán)的1/2對(duì)外出售，處置價(jià)款為2000萬(wàn)元，剩余股權(quán)投資能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。處置時(shí)，丁公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4600萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2×13年度丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)。2×14年度丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（　?。?。 A.甲公司2×13個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為160萬(wàn)元 B.甲公司2×14年處置部分股權(quán)以后剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算 C.甲公司2×14年度個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為530萬(wàn)元 D.甲公司2×14年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1970萬(wàn)元 答案是ABC，A項(xiàng)怎么算出來(lái)的
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2019-08-22