企業(yè)所得稅匯繳時(shí)可以互抵多提與少提的折舊嗎

固定資產(chǎn)折舊在稅收上分為三大類(lèi)：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通電子設(shè)備，如果我單位房屋建筑物類(lèi)折舊超出稅收規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)2萬(wàn)元，另外兩類(lèi)少提0.5萬(wàn)元，那么，匯算清繳時(shí)，能否按差額進(jìn)行納稅調(diào)整增加，即只調(diào)增1.5萬(wàn)元？

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。據(jù)此，企業(yè)實(shí)際發(fā)生房屋建筑物類(lèi)折舊超出稅收規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)2萬(wàn)元，另外兩類(lèi)固定資產(chǎn)未發(fā)生折舊0.5萬(wàn)元，未發(fā)生折舊0.5萬(wàn)元不能與實(shí)際發(fā)生多計(jì)提的折舊2萬(wàn)元互抵。

企業(yè)所得稅匯算清繳用往年多繳抵減本年應(yīng)繳

以前年度多繳的所得稅額不退稅而自愿抵減的，應(yīng)在年中季度申報(bào)（第16行）預(yù)繳時(shí)抵減，在年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)將抵減額在主表第41行填寫(xiě)。

相關(guān)規(guī)定：

國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第十一條“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！?/p>

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