計算企業(yè)所得稅的幾種簡便方法

企業(yè)所得稅的計算法方法取決于企業(yè)的類別和大小規(guī)模。

根據我國《企業(yè)會計準則》要求采用的所得稅會計核算方法，具體情況如下：

1、小企業(yè)可選擇“應付稅款法”

在《小企業(yè)會計制度》中明確規(guī)定，小企業(yè)因業(yè)務簡單，核算成本較低，會計信息質量要求不高，允許采用“應付稅款法”。

2、大中型企業(yè)應選擇“納稅影響會計法”

執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)必須使用“納稅影響會計法”，具體屬于“利潤表債務法”。

3、我國上市公司只能選擇“資產負債表債務法”

執(zhí)行《企業(yè)會計準則2006》的企業(yè)（目前主要是上市公司和部分大型國有企業(yè)），必須使用“資產負債表債務法”，以保證會計信息的質量。

計算企業(yè)所得稅不可以扣除的項目

一、企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

1.勞動保護費

企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

【解釋1】勞動保護支出主要是工作服、安全保護用品、防暑降溫品等，注意是合理的。

勞保不能發(fā)放現金，否則將被視作工資薪金支出或福利費支出。

【解釋2】企業(yè)員工服飾費用支出

企業(yè)根據其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。（兩個條件：統(tǒng)一制作，統(tǒng)一著裝）

2.公益性捐贈支出

企業(yè)通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。直接的公益性捐贈不得扣除。

【解釋1】公益性捐贈的扣除，必須同時符合三個條件：第一，這種捐贈必須是公益性的，非公益性的不得扣除；第二，這種捐贈必須是間接發(fā)生的，直接的捐贈不得扣除；第三，這種捐贈必須是通過非營利機構或政府機構發(fā)生的捐贈，通過營利機構或個人發(fā)生的捐贈不得扣除。

【扣除基數】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

【解釋2】公益性（接受）捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈（一般考貨幣性捐贈）；接受捐贈的貨幣性資產，應當按照實際收到的金額計算；接受捐贈的非貨幣性資產，應當以其公允價值計算。

【解釋3】非貨幣性資產對外捐贈，應分解為銷售非貨幣性資產業(yè)務和對外捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。

【解釋4】企業(yè)將自產貨物用于捐贈，按公允價值繳納增值稅；但會計上不確認收入和利潤，存在稅會差異。（會計上按（成本價+增值稅）確認捐贈支出額度）

【解釋5】“名單制”管理

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