分支機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限，應(yīng)如何備案

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）規(guī)定，適用總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)，對其所屬分支機(jī)構(gòu)使用的符合《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九十八條及本通知規(guī)定情形的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，由其總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)配合總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施跟蹤管理。

哪些固定資產(chǎn)可以加速折舊

稅〔2014〕75號文件和國家稅務(wù)總局64號公告均未規(guī)定縮短折舊年限或加速折舊的稅前扣除是否需同步進(jìn)行會計(jì)處理或以會計(jì)處理為前提，給企業(yè)產(chǎn)生了困惑。

為此，國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策答記者問第十二條明確回答了上述困惑：“企業(yè)會計(jì)處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要會計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法”。

但需說明的是，由于加速折舊導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期的會計(jì)折舊額小于按照稅法計(jì)算的折舊額，對出現(xiàn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)通過遞延所得稅負(fù)債科目調(diào)整該差異，作：

“借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用，貸：遞延所得稅負(fù)債”的會計(jì)處理。

分支機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限，應(yīng)如何備案的有關(guān)講解僅做參考，從以上的內(nèi)容看，大規(guī)則下的小規(guī)則也不能隨意違反，這加速固定資產(chǎn)的折舊還是以規(guī)則為準(zhǔn)。