哪些資產(chǎn)損失用清單申報方式？

應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失

應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失有五大類別：

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除以上五類清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失外，都應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。

資產(chǎn)損失按清單申報方式申報扣除的方法

國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第八條規(guī)定，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）資產(chǎn)損失未經(jīng)申報不得扣除的規(guī)定

國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第四條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除?！?/p>

（四）申報表的填報規(guī)定

按清單申報扣除的資產(chǎn)損失，除填報申報表主表外，至少應(yīng)當(dāng)填報以下兩種申報表：

1、A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明中的A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明（以下簡稱2014年63號公告）規(guī)定，《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報的有關(guān)規(guī)定如下：

（1）填報對象范圍

企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報。

（編者注：企業(yè)只要發(fā)生資產(chǎn)損失即需填報，即不發(fā)生納稅調(diào)整也需申報。）

（2）填報方法

第1行“一、清單申報資產(chǎn)損失”：填報以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失項目賬載金額、稅收金額以及納稅調(diào)整金額。

第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)損失金額，已經(jīng)計入存貨成本的正常損耗除外；

第2列“稅收金額”填報根據(jù)稅法規(guī)定允許稅前扣除的資產(chǎn)損失金額；

第3列“納稅調(diào)整金額”為第1列“賬載金額”-第2列“稅收金額”的余額。

第14行“合計”＝第1行“一、清單申報資產(chǎn)損失”+第9行“二、專項申報資產(chǎn)損失”。

（3）與A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》的關(guān)系

第14行“合計”第1列“賬載金額”＝表A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第33行“（三）資產(chǎn)損失”第1列“賬載金額”。

第14行“合計”第2列“稅收金額”＝表A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第33行“（三）資產(chǎn)損失”第2列“稅收金額”。

第14行“合計”第3列“納稅調(diào)整金額”，若≥0，填入表A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第33行“（三）資產(chǎn)損失”第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對值填入表A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第33行“（三）資產(chǎn)損失”第4列“調(diào)減金額”。

哪些資產(chǎn)損失用清單申報方式的所有內(nèi)容小編已經(jīng)陳述如上，五類資產(chǎn)損失的申報各有自己的方式，哪些是作專項申報，也是明文規(guī)定，這個沒有太多的可以選擇的余地，有其他問題可以咨詢。