個人借款超期未歸是否要繳個稅

企業(yè)借款給個人購房、購車或投資人個人從被投資企業(yè)借款用于非投資企業(yè)經(jīng)營業(yè)務等，雖不是經(jīng)常、普遍業(yè)務，但其中的涉稅問題不可小視。

例如：某公司是由一法人股東和兩名自然人股東A、B共同投資成立的有限責任公司。2010年，兩個自然人股東分別從該公司借款500萬元，2014年6月歸還。2014年8月，該地主管稅務機關在日常納稅輔導時發(fā)現(xiàn)，該項借款并未用于被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)相關稅收政策規(guī)定，責成該公司依法補扣補繳個人所得稅200萬元。該公司對稅務輔導處理意見產(chǎn)生分歧。

個人向企業(yè)借款是否征稅及怎樣征稅，要根據(jù)實際情況并從以下兩個方面來把握和處理：

政策規(guī)定

1.《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2.《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）規(guī)定：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者從其投資企業(yè)借款，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關規(guī)定征稅。

3.《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》（財稅〔2008〕83號）規(guī)定：企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的應依法征稅。對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；對上述企業(yè)以外的其他企業(yè)個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人向企業(yè)借款是否需要交個稅

（1）個人股東或投資者借款

納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

（2）其他個人（非股東）借款

企業(yè)其他人員（非股東）向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。否則，個人向企業(yè)借款未購買房屋及其他財產(chǎn)，不并入“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

（3）個人從企業(yè)借款用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不需要繳納個稅，比如個人借款備用金。

個人借款超期未歸是否要繳個稅呢，在借款方面的個稅問題不是那么簡單的，以上也做了足夠的分析，有些可能是大家知道的，有些要了解起來也不容易，如果這樣，大家可以咨詢學習方面的問題。