已做出分配決定的股利如何扣繳個稅

根據(jù)《個人所得稅法》第一條和第七條的規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，其從中國境內(nèi)和境外取得的利息、股息、紅利等個人所得應(yīng)交納個人所得稅。關(guān)于這部分所得的扣繳義務(wù)，第八條規(guī)定：所得人為納稅義務(wù)人，支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。對扣繳義務(wù)如何履行，《個人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條明確，扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項(xiàng)記載備查。這條規(guī)定中所說的支付，其表現(xiàn)形式可以為現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付或者以有價證券、實(shí)物以及其他形式支付。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在向負(fù)有納稅義務(wù)的自然人股東分配股息、紅利時，應(yīng)代扣代繳個人所得稅。

【案例】 A公司2013年1月3日召開股東大會。股東大會研究決定，向六名自然人股東分配股利1
200萬元，根據(jù)會議決定，該公司作如下會計處理(單位：萬元，下同)：

借：利潤分配———未分配利潤 1 200

貸：應(yīng)付股利———各股東 1 200

2013年1月10日，根據(jù)股東要求，公司財務(wù)扣除了上述應(yīng)代扣代繳的個人所得稅款后，將剩余款項(xiàng)分別打入六名股東的個人賬戶。同時作了如下會計處理：

借：應(yīng)付股利———未分配利潤 1 200

貸：銀行存款 960

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交個人所得稅 240

2013年2月15日前，該公司將扣繳的股息、紅利個人所得稅款申報繳納入庫，并作了如下會計處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交個人所得稅 240

貸：銀行存款240

在上述案例中，股東以現(xiàn)金形式取得了股息、紅利，A公司作為支付所得的單位履行了相應(yīng)的扣繳義務(wù)，是符合《個人所得稅法》規(guī)定的。但是，在有些情況下，股息分配不會那么順暢。

未分配利潤個人所得稅遞延納稅問題研究

持續(xù)擴(kuò)大的收入分配差距是改革開放以來累積而成的重要社會矛盾,已引起社會各界廣泛關(guān)注重要問題,十八屆三中全會決議也明確要縮小收入和財富分配差距,并具體指出要建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度?，F(xiàn)行的個人所得稅制存在應(yīng)稅收入包括不全、費(fèi)用扣除制度不完善(包括免征額設(shè)定欠妥)、稅率結(jié)構(gòu)不合理計征模式落后等諸多問題,弱化了其收入調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。本文研究的內(nèi)容是企業(yè)所得稅后歸屬于投資者個人的未分配利潤延遲繳納個人所得稅的問題。

現(xiàn)行個人所得稅制度規(guī)定,“股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！倍惙P(guān)于這種權(quán)益性投資收益的確認(rèn)屬于收付實(shí)現(xiàn)制,而非權(quán)責(zé)發(fā)生制。根據(jù)這一規(guī)定,個人投資于除合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)(包括有限責(zé)任公司、股份有限公司)的所得,在繳納企業(yè)所得稅后暫不繳納個人所得稅。

企業(yè)所得稅后歸屬于個人的未分配利潤應(yīng)否征稅問題,既涉及對這部分所得應(yīng)否根據(jù)個人所得稅的本質(zhì)要求加強(qiáng)收入調(diào)節(jié)問題;也涉及不同所得項(xiàng)目之間、以及由此引起的不同納稅人之間的納稅公平問題;甚至?xí)挥脕砣藶榈赝七t收入實(shí)現(xiàn)而成為逃避稅收的漏洞;并且還會扭曲企業(yè)利潤分配決策、投資規(guī)劃、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等決策行為。

已做出分配決定的股利如何扣繳個稅的講解供大家參考，具體的情況遠(yuǎn)不是這么簡單，就如本文中的一個案例一樣，大家如果有自己的工作問題是可以咨詢的。