代開專用發(fā)票需作廢重開,已預(yù)繳的稅款可否繼續(xù)使用

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號(hào))第十二條規(guī)定：“代開專用發(fā)票遇有填寫錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ);對(duì)無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。”

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，符合作廢條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。

《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2004]153號(hào)）
第十二條規(guī)定：代開專用發(fā)票遇有填寫錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

稅務(wù)人員說稅款已經(jīng)上交國庫，主管稅官?zèng)]有這方面的權(quán)限，大廳的工作人員也沒有這方面的權(quán)限，當(dāng)月增值稅發(fā)票我們也已經(jīng)退掉了，稅官也給我們做了下月(一個(gè)月)正常申報(bào)稅款抵扣，還有大部分余額沒有退回或抵扣，主管稅官?zèng)]有這方面的權(quán)限，那我們應(yīng)該通過什么渠道去解決這個(gè)問題。

在國稅局繳納增值稅并代開發(fā)票后還需繳納地稅嗎

小規(guī)模納稅人（自然人除外）在國稅局繳納增值稅并申請(qǐng)代開了增值稅專用發(fā)票后；不能自行開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在國稅局繳納增值稅并申請(qǐng)代開了增值稅普通發(fā)票后，相關(guān)地稅（應(yīng)為地稅機(jī)關(guān)征管的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加、所得稅等，業(yè)界習(xí)慣稱為“地稅”）如何計(jì)繳呢？

納稅人在繳納了增值稅以后，應(yīng)按照已繳的增值稅申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對(duì)應(yīng)的稅目、稅率，自行計(jì)算繳納印花稅。

企業(yè)納稅人應(yīng)將申請(qǐng)代開的發(fā)票的銷售額并入企業(yè)的銷售收入中，再根據(jù)企業(yè)的季度利潤及全年應(yīng)納稅所得額（正或者負(fù)）判別是否繳納企業(yè)所得稅（季度預(yù)繳、年終匯算清繳）。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶及自然人個(gè)人，應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)代開的發(fā)票的銷售額計(jì)算應(yīng)稅所得（具體有查賬征收、核定征收等方式），繳納個(gè)人所得稅。

當(dāng)然，如果納稅人用于生產(chǎn)、經(jīng)營的房屋是自有房產(chǎn)，還涉及房產(chǎn)稅和土地使用稅的繳納。

同時(shí)，現(xiàn)行政策規(guī)定，自2016年2月1日起，所有月銷售額不超過10萬元（按季納稅的30萬元）的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，均可以適用相關(guān)免征政府性基金（教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金）的優(yōu)惠政策。

但是，即便是小規(guī)模納稅人，如果其月銷售額超過10萬元（按季納稅的30萬元），則也不能享受該項(xiàng)免征有關(guān)政府性基金的優(yōu)惠政策。

以已繳增值稅（營改增前營業(yè)稅）、消費(fèi)稅為計(jì)繳依據(jù)征收的稅費(fèi)（城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金），對(duì)于月銷售額不超過10萬元（按季納稅的30萬元）的繳納義務(wù)人，免征只是上述的教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金，而不免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

代開專用發(fā)票需作廢重開,已預(yù)繳的稅款可否繼續(xù)使用，搞稅務(wù)工作的人最能體會(huì)知識(shí)的作用，在這行，真的需要一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的心，就拿這發(fā)票的知識(shí)做例子就是如此。