聯(lián)合科研未確認(rèn)服務(wù)成本如何開(kāi)具發(fā)票

首先需要判斷一下貴公司為某大學(xué)提供樣品和一些科技服務(wù)的行為應(yīng)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅，還是既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅。

根據(jù)增值稅、營(yíng)業(yè)稅條例及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，若貴公司在提供樣品的同時(shí)提供科技服務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。若貴公司為某大學(xué)提供樣品之后，另外又提供了科技服務(wù)，屬于兼營(yíng)行為。納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。

通過(guò)以上分析，若繳納增值稅，應(yīng)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票;若繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定：發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時(shí)限、順序、逐欄全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具。

原則上在未提供勞務(wù)、商品之前，即在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生之前，稅法是不允許開(kāi)具發(fā)票的。而貴公司按對(duì)方要求為對(duì)方開(kāi)具發(fā)票是存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。假如確需開(kāi)具，要保證業(yè)務(wù)一定是真實(shí)發(fā)生的。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(一)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

成本無(wú)法確定時(shí)確認(rèn)收入該怎么做會(huì)計(jì)處理？

收入準(zhǔn)則對(duì)商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入的確定規(guī)定了以下原則：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;（3）與交易相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。以上四條件必須同時(shí)滿(mǎn)足，才能確認(rèn)收入，任何一條件沒(méi)有滿(mǎn)足，既使收到貸款也不確認(rèn)收入。這充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則?！?a target='_blank' style="color: #15C994" href="http://jiajuren.cn/baike/caiwu/caiwuzhidu/184/">企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》（1406
發(fā)出商品）規(guī)定，本科目核算企業(yè)未滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。對(duì)于未滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。

聯(lián)合科研未確認(rèn)服務(wù)成本如何開(kāi)具發(fā)票，有些問(wèn)題不是表面那么簡(jiǎn)單，光是看規(guī)定，也不一定就找得到答案，存疑也好，硬是不能理解也罷，咨詢(xún)答疑老師吧。