外企當(dāng)年應(yīng)計未計費(fèi)用是否不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣

這里外商投資企業(yè)也要參照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算這種以前年度應(yīng)計未計的收支項目，所以，我們認(rèn)為應(yīng)該按同樣方法處理。

企業(yè)應(yīng)計未計費(fèi)用如何扣除

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1997]
191號）規(guī)定中“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。所以，在所得稅申報期結(jié)束前，還是可以調(diào)整扣除的。

企業(yè)以前年度應(yīng)計未計費(fèi)用如何處理？

國稅款交納實行納稅義務(wù)人主動申報制，如果納稅人自己發(fā)現(xiàn)以前年度在計算“應(yīng)納稅額”時出現(xiàn)錯誤，根據(jù)稅收征收管理法第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。

正是針對這些，在會計上設(shè)置了“以前年度損益調(diào)整”會計科目，在所得稅申報上設(shè)置了“以前年度損益應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅”一欄。

企業(yè)應(yīng)計未計的費(fèi)用；

借：以前年度損益調(diào)整

貸：相關(guān)科目

應(yīng)退的所得稅款

借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅（紅字）

就是說企業(yè)應(yīng)計未計的費(fèi)用，可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目記入相關(guān)年度損益并按相關(guān)年度所得稅稅率退回多交稅款。

但是這些應(yīng)計未計的費(fèi)用不得在以后年度扣除，只能調(diào)整在相關(guān)年度。

外企當(dāng)年應(yīng)計未計費(fèi)用是否不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣的全部內(nèi)容如上，有些學(xué)員想要自學(xué)財務(wù)課程，但是專業(yè)的課程如果沒有專業(yè)的講解，那就等于看天書，所以選擇本網(wǎng)的課程學(xué)習(xí)有一定的必要。