外貿(mào)出口退稅賬務(wù)處理

一、退增值稅：

退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿(mào)企業(yè)采購(gòu)貨物，獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：

借：物資采購(gòu)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款等

2、銷售：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額＝原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－退稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5、按照規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口退稅：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

二、退消費(fèi)稅

退稅金額=出口金額*消費(fèi)稅退稅率

1、報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2、收到退還的消費(fèi)稅

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

出口貨物是否征收增值稅？

現(xiàn)在我們解釋一下一開始我提出的3個(gè)問題，第一個(gè)問題很簡(jiǎn)單，我們都知道出口免稅，開具的銷售發(fā)票（也稱為出口發(fā)票），稅額是為0。所以在確認(rèn)收入的時(shí)候不需要考慮增值稅。第一個(gè)問題相對(duì)簡(jiǎn)單，但我還是要給大家介紹一下文件依據(jù)，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定》第二條規(guī)定第四項(xiàng)規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零?！?/p>

一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

二、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。

外貿(mào)出口退稅賬務(wù)處理，這里說的是外貿(mào)企業(yè)，真要說是外貿(mào)出口的話，其實(shí)還應(yīng)該將一些有外貿(mào)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)包含在內(nèi)，本文沒這樣講述，大家有想了解的可以咨詢答疑老師。