混合銷售企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條，納稅人購(gòu)買的設(shè)備同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括免征增值稅項(xiàng)目）和營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的，其設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

混合銷售業(yè)務(wù)增值稅到底怎么交？

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售?；旌箱N售相關(guān)法規(guī)主要包括《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條、第六條，財(cái)稅[2016]36號(hào)文第四十條、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)第一條、第四條（已廢止），國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)文第六條。

混合銷售業(yè)務(wù)節(jié)稅，需關(guān)注以下要點(diǎn)：

一、正確區(qū)分混合銷售和兼營(yíng)

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司對(duì)混合銷售的背景及判斷方法有過(guò)詳細(xì)的解讀，可以參考，但實(shí)際執(zhí)行中，各地仍有不同的執(zhí)行口徑，為避免處理不當(dāng)導(dǎo)致多交或者少交稅，企業(yè)需要了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)混合銷售行為的界定方式。

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司解讀

1.為什么有混合銷售的規(guī)定

原增值稅和營(yíng)業(yè)稅條例及細(xì)則中有關(guān)混合銷售的概念是一致的，即一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。此次營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅全部改征增值稅，已不存在涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的概念。但如果銷售一個(gè)茶杯都要?jiǎng)澐重浳锱c設(shè)計(jì)，分別按17%（2018年5月1日之后為16%）和6%分別征稅的話，又改變了稅制改革的初衷，也使本來(lái)簡(jiǎn)單的問(wèn)題復(fù)雜化。因此，《試點(diǎn)實(shí)施辦法》增加了混合銷售的表述，明確處理原則，規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅怎么抵扣的

一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍: 第八條　納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

（四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

混合銷售企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣，原則是簡(jiǎn)單的，但是這混合銷售的增值稅的計(jì)算是需要強(qiáng)調(diào)一下，有些學(xué)員在這些環(huán)節(jié)是閉塞了神經(jīng)了的，希望大家不要為他難倒。