民間非營(yíng)業(yè)組織對(duì)資產(chǎn)負(fù)債清查一般如何解決？

對(duì)于清查出的資產(chǎn)報(bào)廢，毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)等應(yīng)按新制度規(guī)定的確認(rèn)和計(jì)量原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

針對(duì)平時(shí)會(huì)計(jì)處理經(jīng)常遇到的問(wèn)題，在這里我舉幾個(gè)典型例題：

【例1】鹽城市工業(yè)聯(lián)合會(huì)2008年3月31日應(yīng)收票據(jù)賬面反映借方余額10萬(wàn)元，是應(yīng)收A公司的票據(jù)，但A公司4月10日宣布破產(chǎn)，這就有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能很小，鹽城市工業(yè)聯(lián)合會(huì)4月30清查資產(chǎn)，賬務(wù)處理按賬面余額：

借：應(yīng)收賬款

10萬(wàn)

貸：應(yīng)收票據(jù)

10萬(wàn)

如果是帶息票據(jù)：

借：籌資費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)

如果4月30日A公司根據(jù)破產(chǎn)清算程序結(jié)束，沒(méi)有剩余資產(chǎn)那么工業(yè)聯(lián)合會(huì)要對(duì)賬務(wù)進(jìn)行核銷(xiāo)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)處理

借：非限定性凈資產(chǎn)

10萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款——A公司

10萬(wàn)

【例2】衛(wèi)生行業(yè)協(xié)會(huì)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)：盤(pán)盈固定資產(chǎn)——電腦一臺(tái)，是接受捐贈(zèng)，以前賬上沒(méi)有記載。電腦要按新舊程度結(jié)合市價(jià)計(jì)價(jià)入帳，市價(jià)4000元，新舊程度80%。

借：固定資產(chǎn)

3200

貸：非限定性凈資產(chǎn)

3200

如查出應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債賬上沒(méi)有反映這個(gè)數(shù)，向主管局借款1萬(wàn)

借：非限定性凈資產(chǎn)

1萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款

1萬(wàn)

【例3】如果某行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)外投資債券100萬(wàn)，但目前債券跌價(jià)市價(jià)80萬(wàn)，則要提取跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)，月底調(diào)整賬面余額

借：短期投資

100萬(wàn)

貸：對(duì)外投資

100萬(wàn)

借：管理費(fèi)用——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬(wàn)

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

20萬(wàn)

【例4】如果在4月20日購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債權(quán)10萬(wàn)，債券中包含利息1萬(wàn)。

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資

10萬(wàn)

其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息

1萬(wàn)

貸：銀行存款

11萬(wàn)

分期付息到期還本的債券，每到期付息收到利息2005年3月31日收到第一季度利息

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息

0.25萬(wàn)

貸：投資收益

0.25萬(wàn)

同時(shí)收到利息款，

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息

民間非營(yíng)利組織的賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)報(bào)表

民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明

1.本表反映民間非營(yíng)利組織某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。

2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

3.本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織期末庫(kù)存現(xiàn)金、存放銀行的各類(lèi)款項(xiàng)以及其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。如果民間非營(yíng)利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過(guò)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應(yīng)當(dāng)扣減“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額。

(2)“短期投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織持有的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年)的投資，包括短期股票、債券投資和短期委托貸款、委托投資等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

(3)“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等應(yīng)收未收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

(4)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織預(yù)付給商品或者服務(wù)供應(yīng)單位等的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。

(5)“存貨”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有以備出售或捐贈(zèng)的，或者為了出售或捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)過(guò)程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過(guò)程中耗用的材料、物資、商品等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

(6)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。

(7)“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織將在1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額中將在1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額后的金額填列。

民間非營(yíng)業(yè)組織對(duì)資產(chǎn)負(fù)債清查的處理的講述如上，有關(guān)民間非營(yíng)業(yè)組織的財(cái)務(wù)知識(shí)，有些文件真需要認(rèn)真讀讀，這不是開(kāi)玩笑的，既然要學(xué)習(xí)，就要拿出一個(gè)好的態(tài)度。